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Qualora il contratto di leasing non ha una
lunga durata e non è di importo elevato, può accadere che la società di
leasing emetta una sola fattura per l’importo complessivo dei canoni,
anziché tante fatture di importo modesto, ognuna relativa ai singoli canoni
pagati.
Vediamo quali rilevazioni contabili deve fare,
in questo caso, la società utilizzatrice.
Esempio:
un’azienda stipula un contratto di leasing
di un macchinario, in data 01 settembre 2008. Il contratto prevede il
pagamento di un valore iniziale di 5.000 euro, 8 canoni trimestrali di 4.000
euro di cui il primo da regolare insieme al versamento iniziale.
I valori sopra indicati sono al netto di
IVA.
La società di leasing emette una fattura per
il seguente importo:
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valore iniziale |
5.000 |
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canoni trimestrali: 8 x 4.000 = |
32.000 |
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Totale |
37.000 |
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IVA 20% = 20% x 37.000 = |
7.400 |
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Totale fattura |
44.400 |
La fattura viene registrata nei modi consueti
dall’impresa utilizzatrice del bene:
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Diversi |
a |
Debiti v/fornitori |
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44.000 |
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Canoni di leasing |
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37.000 |
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IVA su acquisti |
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7.400 |
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Quindi occorrerà procedere a registrare il
pagamento del valore iniziale, del primo canone e della relativa IVA.
Pertanto l’importo versato ammonta a:
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valore iniziale |
5.000 |
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canone trimestrale |
4.000 |
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Totale |
9.000 |
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IVA 20% = 20% x 9.000 = |
1.800 |
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Totale fattura |
10.800 |
La scrittura, pertanto, è la seguente:
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Debiti v/fornitori |
a |
Banca c/c |
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10.800 |
A dicembre occorre procedere a rilevare il
pagamento del secondo canone trimestrale (4.000 euro + IVA20%). La scrittura
sarà la seguente:
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Debiti v/fornitori |
a |
Banca c/c |
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4.800 |
In questo modo, nel conto Canoni di leasing è
stato rilevato il costo complessivo relativo all’intero contratto. Tuttavia
solo una parte di tale costo è di competenza dell’esercizio, cioè l’importo
del versamento iniziale e l’importo dei canoni maturati nel corso
dell’esercizio. La parte restante del costo rilevato andrà rinviata ai
futuri esercizi con la rilevazione di un risconto attivo.
Importo del risconto:
canoni (8 x 4.000) : 24 mesi = x risconto
attivo : 20 mesi relativi ad esercii futuri
x = (32.000 x 20) / 24 = 26.666
La scrittura da redigere al 31/12 è la
seguente:
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Risconto attivo |
a |
Canoni di leasing |
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26.666 |
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