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  Deducibilità canoni di leasing - le regole previste dal DL 16/2012

 

 

 
 

 

Approfondimento del 11.02.2013

 

(Per le regole di deducibilità dei canoni di leasing relativi a contratti stipulati dopo l'1/1/2014 si veda Deducibilità canoni di leasing 2014).

Il DL 16/2012 è intervenuto a modificare la disciplina contenuta nell'art.102, comma 7, del TUIR in merito alla deducibilità dei canoni di leasing da parte delle imprese.

La norma riguarda le imprese utilizzatrici che utilizzano il metodo patrimoniale, cioè le imprese che avendo preso un bene in leasing imputano a Conto economico i canoni di locazione finanziaria.

 

LA NORMA PRECEDENTE

La norma precedente prevedeva che, l'impresa utilizzatrice poteva dedurre i canoni di locazione finanziaria solamente se il contratto rispettava dei particolari limiti di durata

Essi erano:

Generalità dei beni mobili

Durata non inferiore a 2/3 del periodo di ammortamento fiscale.

 

Beni immobili Durata non inferiore a 2/3 del periodo di ammortamento fiscale.

 

Se applicando tale regola si ha un risultato inferiore a undici anni, ovvero, superiore a diciotto anni, la deduzione è ammessa se la durata del contratto non è, rispettivamente, inferiore a 11 anni, ovvero, pari almeno a 18 anni.

 

Autoveicoli (ad eccezione dei veicoli esclusivamente strumentali, dei veicoli adibiti ad uso pubblico, dei veicoli dati in uso ai dipendenti per la maggior parte del periodo di imposta)

 

Durata non inferiore a 4 anni.

La durata del periodo di ammortamento va determinata tenendo conto del coefficiente di ammortamento applicabile in base all'attività esercitata dall'impresa.

 

LA NORMA ATTUALE

Per i contratti stipulati a partire dal 29 aprile 2012 i canoni di locazione finanziaria sono deducibili a prescindere dalla durata del contratto.

Tuttavia la deduzione è ammessa:

Generalità dei beni mobili Per un periodo non inferiore a 2/3 del periodo di ammortamento fiscale.

 

Beni immobili Per un periodo non inferiore a 2/3 del periodo di ammortamento fiscale.

 

Se applicando tale regola si ha un risultato inferiore a undici anni, ovvero, superiore a diciotto anni, la deduzione è ammessa per un periodo, rispettivamente, non inferiore a 11 anni, ovvero, pari almeno a 18 anni.

 

Autoveicoli (ad eccezione dei veicoli esclusivamente strumentali, dei veicoli adibiti ad uso pubblico, dei veicoli dati in uso ai dipendenti per la maggior parte del periodo di imposta) Per un periodo non inferiore a 4 anni.

 

 

Nel caso di soggetti IRES, la deducibilità degli interessi passivi impliciti desunti dal contratto è soggetta anche alle regole contenute nell'art.96 del TUIR.

 
   

Gli altri approfondimenti sull'argomento:

Deducibilità canoni di leasing 2014

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