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  Il calcolo della base imponibile nel regime del margine analitico - esempi di calcolo della base imponibile e dell'IVA in caso di applicazione del regime del margine analitico

 

 

 
 
 
Approfondimento del 27.09.2012

 

Nel regime del margine analitico per poter determinare la base imponibile e l'IVA relative ad un'operazione di vendita occorre calcolare, innanzitutto, il suo margine

 

Il margine è dato da:

PREZZO DI VENDITA (IVA compresa)

- PREZZO DI ACQUISTO (IVA compresa)

- SPESE DI RIPARAZIONE E SPESE ACCESSORIE DI ACQUISTO (IVA compresa).

 

Si precisa che nel calcolo del margine si deve tenere conto delle sole spese accessorie relative all'acquisto, mentre non si deve tenere conto delle eventuali spese accessorie relative alla vendita (quali ad esempio spese di trasporto, provvigioni ad agenti e rappresentanti, ecc..).

 

Esempio 1:

Prezzo di vendita: 1.132.

Prezzo di acquisto: 300

Spese di riparazione: 100.

Spese di trasporto a carico del venditore 121.

Tutti i prezzi sono comprensivi di IVA.

Aliquota applicabile: 22%.

 

 

Ecco come viene effettuato il calcolo del margine:

 

Prezzo di vendita 1.132
- Prezzo di acquisto - 300
- Spese riparazione -100
= Margine = 732

 

Nel calcolo del margine non si tiene conto delle spese di trasporto trattandosi di spese accessorie alla vendita.

 

Una volta stabilito l'ammontare del margine, occorre procedere alla determinazione della base imponibile. Essa viene calcolata effettuando lo scorporo dell'IVA dal margine in base all'aliquota IVA applicabile al bene in questione.

Nel nostro esempio l'aliquota IVA applicabile è quella del 22%. Quindi lo scorporo si effettua moltiplicando il margine per 100 e dividendo il valore ottenuto per 122.

 

Margine

 

732

Base imponibile =

Margine x 100/121

732 x 100/122 =

600

IVA = Base imponibile x 21%

600 x 22% = 

132

 

L'IVA relativa all'operazione è pari a 132 euro.

Ora supponiamo che l'impresa effettui la liquidazione IVA mensilmente e che nello stesso mese vengano effettuate solamente altre due operazioni.

 

Seconda operazione:

Prezzo di vendita: 750.

Prezzo di acquisto: 500

Spese di riparazione: 300.

Tutti i prezzi sono comprensivi di IVA.

Aliquota applicabile: 21%.

 

 

Ecco come viene effettuato il calcolo del margine:

 

Prezzo di vendita 750
- Prezzo di acquisto - 500
- Spese riparazione -300
= Margine negativo = -50

Poiché il margine lordo risulta negativo su questa seconda operazione non è dovuta l'IVA.

 

Passiamo ad esaminare l'ultima operazione effettuata nel corso del mese.

Terza operazione:

Prezzo di vendita: 964.

Prezzo di acquisto: 450

Spese di riparazione: 270.

Tutti i prezzi sono comprensivi di IVA.

Aliquota applicabile: 22%.

 

 

Procediamo con i nostri calcoli:

 

Prezzo di vendita 964
- Prezzo di acquisto - 450
- Spese riparazione -270
= Margine = 244

 

Margine

 

244

Base imponibile =

Margine x 100/121

244 x 100/122 =

200

IVA = Base imponibile x 21%

200 x 22% =  44

 

L'IVA da versare relativa al mese in esame è pari a:

IVA I operazione 132
IVA II operazione 0
IVA III operazione 44
Totale IVA da versare 176

 

 
   

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