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  Deducibilità perdite su crediti - le regole fiscali per la deduzione delle perdite su crediti

 

 

 
 
 

Aggiornato al 01/09/2017

 

Secondo quanto dispone, l'art.101, comma 5, del TUIR, la perdita su crediti è deducibile se:

 

  • il debitore:

     

    • è assoggettato a procedure concorsuali;

     

    • ha concluso un accordo di ristrutturazione dei debiti omologato;

     

    • ha concluso un piano attestato che appaia idoneo a consentire il risanamento dell'esposizione debitoria dell'impresa e ad assicurare il riequilibrio della sua situazione finanziaria;

     

    • è assoggettato a procedure estere equivalenti, previste in Stati o territori con i quali esiste un adeguato scambio di informazioni;

oppure quando

  • la perdita risulta da elementi certi e precisi.

La norma in esame stabilisce alcune ipotesi nelle quali la perdita risulta da elementi certi e precisi. Essi sono:

  • quando il credito è di modesta entità e sono decorsi 6 mesi dalla scadenza del pagamento. 

     Il credito si considera di modesta entità se:

    • non supera 5.000 euro, nelle imprese di più rilevante dimensione;

     

    • non supera 2.500 euro, nelle altre imprese.

     

    Si considerano imprese di più rilevante dimensione le imprese che, nell'anno d'imposta considerato, presentano un volume d'affari o ricavi non inferiore a 150 milioni di euro;

     

  • nei casi di prescrizione del diritto di credito. La prescrizione di un credito si ha, normalmente, decorsi 10 anni;

  • in caso di cancellazione dei crediti dal bilancio operata in applicazione dei principi contabili.

 

 

Sintetizziamo, in una tabella, quanto sopra detto.

 

LA PERDITA SU CREDITI E' DEDUCIBILE SE:

 

  • Il debitore:

     

    • è assoggettato a procedure concorsuali;

     

    • ha concluso un accordo di ristrutturazione dei debiti omologato;

     

    • ha concluso un piano attestato di risanamento;

     

    • è assoggettato a procedure estere equivalenti

     

  • La perdita risulta da elementi certi e precisi.

 

  • Il credito non supera 5.000 euro se si tratta di imprese con volume d'affari uguale o superiore a 150 milioni di € e sono decorsi 6 mesi dalla scadenza del pagamento.
  • Il credito non supera 2.500 euro se si tratta di imprese con volume d'affari inferiore a 150 milioni di € e sono decorsi 6 mesi dalla scadenza del pagamento.

 

  • Il diritto di credito è prescritto.

 

  • Il credito è cancellato dal bilancio in applicazione dei principi contabili.

 

 

 

Nei casi di:

  • debitori assoggettati a procedure concorsuali;

  • debitori assoggetti a procedure estere equivalenti;

  • debitori che hanno concluso un accordo di ristrutturazione dei debiti;

  • debitori che hanno concluso un piano attestato di risanamento;

  • crediti di modesta entità;

la deduzione della perdita su crediti è ammessa nel periodo di imputazione in bilancio anche nel caso in cui tale imputazione avviene in un periodo d'imposta successivo a quello in cui il debitore si considera assoggettato a procedura concorsuale o sussistono gli elementi certi e precisi a condizione che, la cancellazione del credito dal bilancio non sia effettuato in un periodo d'imposta successivo rispetto a quanto previsto dalla corretta applicazione dei principi contabili.

 

In altre parole, nel momento in cui la perdita è imputata al bilancio essa è deducibile fiscalmente, sempre ché l'imputazione in bilancio sia fatta nel rispetto di quanto stabilito dai principi contabili.

 
   

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