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  Scritture contabili per la registrazione delle imposte sul reddito - le scritture contabili necessarie per rilevare le imposte sul reddito delle società di persone

 

 

 
 
 
Approfondimento del 01.03.2011

 

L’imposta sul reddito che grava sulle società di persone è l’IRAP.

 

L’IRPEF invece, è dovuta dai soci della società che determinano l’imposta a debito sommando tutti i redditi prodotti incluso il reddito da partecipazione nella società.

 

Tuttavia può accadere che i soci versino l’IRPEF con somme prelevate dal c/c della società.

 

Esempio:

la società Rossi & C. snc è composta dal socio Rossi e dal socio Bianchi. Entrambi i soci effettuano il pagamento delle proprie imposte personali prelevando dal conto corrente della società, rispettivamente, 7.000 e 5.000 euro.

 

La scrittura da redigere è la seguente

 

Diversi

a

Banca c/c

 

12.000

Socio Rossi c/prelevamenti

 

 

7.000

 

Socio Bianchi c/prelevamenti

 

 

5.000

 

 

 

Il conto Socio Rossi c/prelevamenti e il conto Socio Bianchi c/prelevamenti sono conti accesi al capitale netto e accolgono i prelevamenti effettuati dai soci per esigenze extra-aziendali che riducono l’entità del capitale netto. Tali conti si chiudono al momento del pagamento degli utili ai soci. In questo momento, infatti, si dovrà tenere conto delle somme da loro già prelevate in conto utili, nel corso dell’anno.

 

Vediamo, ora, come la società dovrà provvedere a rilevare il versamento dell’acconto IRAP.

 

Esempio:

la società Rossi & C. snc versa nel mese di giugno la prima rata di acconto IRAP pari a 5.940 euro e a novembre la seconda rata di acconto IRAP pari a 8.910 euro, entrambe con addebito sul conto corrente bancario.

 

La prima rata di acconto IRAP sarà rilevata con la seguente scrittura:

 

 

Erario c/acconto IRAP

a

Banca c/c

 

5.940

 

 

 

 

 

 

 

In modo analogo si procede a registrare il versamento della seconda rata di acconto IRAP:

 

 

Erario c/acconto IRAP

a

Banca c/c

 

8.910

 

 

 

 

 

 

 

Al 31/12 è necessario rilevare le imposte di competenza dell’esercizio.

Ora si potranno verificare tre ipotesi diverse:

 

  • le imposte di competenza dell’esercizio sono maggiori rispetto agli acconti versati nel corso dell’anno.

 

Esempio:

si rilevano imposte di competenza dell’esercizio per un importo di 15.000 euro.

 

La scrittura che andiamo a rilevare è la seguente:

 

 

IRAP dell’esercizio

a

Diversi

 

15.000

 

a

Erario c/acconto IRAP

14.850

 

 

a

Erario c/IRAP a debito

150

 

 

 

Nell’anno successivo, quando la società provvederà al pagamento dell’IRAP, dovrà registrare:

 

 

Erario c/IRAP a debito

a

Banca c/c

 

150

 

 

 

 

 

 

 

  • le imposte di competenza dell’esercizio sono inferiori rispetto agli acconti versati nel corso dell’anno.

 

Esempio:

si rilevano imposte di competenza dell’esercizio per un importo di 14.000 euro.

 

La scrittura che andiamo a rilevare è la seguente:

 

 

Diversi

a

Erario c/acconto IRAP

 

14.850

IRAP dell’esercizio

 

 

14.000

 

Erario c/IRAP a credito

 

 

850

 

 

 

  • le imposte di competenza dell’esercizio sono uguali rispetto agli acconti versati nel corso dell’anno.

 

Esempio:

si rilevano imposte di competenza dell’esercizio per un importo di 14.850 euro.

 

La scrittura che andiamo a rilevare è la seguente:

 

 

IRAP dell’esercizio

a

Erario c/acconto IRAP

 

9.900

 

 

 

 

 

 

 
   

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