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  Scritture contabili per la rilevazione delle imposte sul reddito - le scritture contabili necessarie per rilevare le imposte sul reddito delle società di capitali

 

 

 
 
Approfondimento del 01.03.2011

 

Sul reddito delle società di capitali gravano due imposte: l’IRES e l’IRAP. Vediamo, attraverso degli esempi, le scritture contabili che occorre redigere in relazione a tali imposte.

 

Partiamo dalle scritture in partita doppia relative al pagamento della prima rata di acconto IRES e IRAP.

 

Esempio:

la società Alfa Srl effettua, nel mese di giugno, il versamento della prima rata di acconto IRES, pari a 14.000 euro, e della prima rata di acconto IRAP, pari a 8.000 euro, con addebito sul c/c bancario.

 

La scrittura da redigere è la seguente:

 

Diversi

a

Banca c/c

 

22.000

Erario c/acconto IRES

 

 

14.000

 

Erario c/acconto IRAP

 

 

8.000

 

 

 

In modo analogo si procede a registrare il versamento della seconda rata di acconto IRES e IRAP:

 

Esempio:

la società Alfa Srl effettua, nel mese di novembre, il versamento della seconda rata di acconto IRES, pari a 21.000 euro, e della seconda rata di acconto IRAP, pari a 12.000 euro, con addebito sul c/c bancario.

 

Diversi

a

Banca c/c

 

23.000

Erario c/acconto IRES

 

 

21.000

 

Erario c/acconto IRAP

 

 

12.000

 

 

 

Al 31/12 è necessario rilevare le imposte di competenza dell’esercizio.

Ora si potranno verificare tre ipotesi diverse, relativamente a ciascuna imposta:

 

  • le imposte di competenza dell’esercizio sono maggiori rispetto agli acconti versati nel corso dell’anno.

 

Esempio:

si rileva IRES di competenza per 40.000 euro e IRAP di competenza per 21.000 euro.

 

Le scritture che andiamo a rilevare sono le seguenti:

 

 

IRES dell’esercizio

a

Diversi

 

40.000

 

a

Erario c/acconto IRES

35.000

 

 

a

Erario c/IRES a debito

5.000

 

 

 

IRAP dell’esercizio

a

Diversi

 

21.000

 

a

Erario c/acconto IRAP

20.000

 

 

a

Erario c/IRAP a debito

1.000

 

 

 

Nell’anno successivo, quando la società provvederà al pagamento dell’IRES e dell’IRAP, dovrà registrare:

 

 

Diversi

a

Banca c/c

 

6.000

Erario c/IRES a debito

 

 

5.000

 

Erario c/IRAP a debito

 

 

1.000

 

 

 

  • le imposte di competenza dell’esercizio sono inferiori rispetto agli acconti versati nel corso dell’anno.

 

Esempio:

si rileva IRES di competenza per 30.000 euro e IRAP di competenza per 18.000 euro.

 

Le scritture che andremo a rilevare sono le seguenti:

 

 

Diversi

a

Erario c/acconto IRES

 

35.000

IRES dell’esercizio

 

 

30.000

 

Erario c/IRES a credito

 

 

5.000

 

 

 

Diversi

a

Erario c/acconto IRAP

 

20.000

IRAP dell’esercizio

 

 

18.000

 

Erario c/IRAP a credito

 

 

2.000

 

 

 

 

  • le imposte di competenza dell’esercizio sono uguali rispetto agli acconti versati nel corso dell’anno.

 

Esempio:

si rileva IRES di competenza per 35.000 euro e IRAP di competenza per 20.000 euro.

 

Le scritture che andiamo a rilevare sono le seguenti:

 

 

IRES dell’esercizio

a

Erario c/acconto IRES

 

35.000

 

 

 

 

 

 

 

 

IRAP dell’esercizio

a

Erario c/acconto IRAP

 

20.000

 

 

 

 

 

 

 

 

Si tenga presente anche che, se la società ha subito nel corso dell’anno delle ritenute, ad esempio sugli interessi attivi bancari, rilevati nel conto Erario c/ritenute subite di queste si dovrà tenere conto nella scrittura da redigere a fine anno in quanto tali ritenute rappresentano un credito vantato dalla società nei confronti dell’erario e tale credito può essere portato in diminuzione di quanto la società dovrà versare a titolo di imposte nell’esercizio successivo.

 

Esempio:

si rileva IRES di competenza dell’esercizio per 40.000 euro, gli acconti complessivamente versati a giugno e novembre ammontano a 35.000 euro, le ritenute subite su interessi attivi bancari sono pari a 1.000 euro.

 

La scrittura che andiamo a rilevare a fine anno è la seguente:

 

 

IRES dell’esercizio

a

Diversi

 

40.000

 

a

Erario c/acconto IRES

35.000

 

 

a

Erario c/ritenute subite

1.000

 

 

a

Erario c/IRES a debito

4.000

 

 

 
   
   

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