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Vediamo, di seguito,
quali sono le scritture contabili da redigere in Partita Doppia in
caso di regolarizzazione per splafonamento IVA.
Esempio:
l'esportatore
abituale Rossi ha superato il plafond disponibile effettuando acquisti in
sospensione d'imposta per i quali non poteva beneficiare di questa
agevolazione.
L'IVA
non addebitata dal fornitore ammonta a 2.500 euro.
Egli
decide di effettuare il ravvedimento operoso versando 10 euro di interessi e
130 euro di sanzione.
(I
dati sono puramente indicativi e non rispondono ad un preciso calcolo).
1°
soluzione – EMISSIONE DI NOTA DI VARIAZIONE DA PARTE DEL FORNITORE
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IVA a credito
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a
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Fornitore Bianchi
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2.500
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Ricevuta nota di
variazione…..
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Fornitore Bianchi
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a
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Banca c/c
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2.500
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Pagata al fornitore
Bianchi la nota di variazione..
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Diversi
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a
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Banca c/c
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140
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Ravvedimento
operoso per splafonamento…
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Interessi
deducibili
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10
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Sanzioni
indeducibili
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130
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Il conto “IVA a
credito” verrà chiuso in sede di dichiarazione IVA, quando
l’esportatore potrà detrarre l’IVA a suo credito. In
quella occasione tale conto sarà stornato al conto “Erario c/IVA”.
2°
soluzione – EMISSIONE DI AUTOFATTURA CON VERSAMENTO AUTONOMO DELL’IVA
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IVA a credito
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a
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Fornitore fittizio
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2.500
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Emessa autofattura
n…a seguito di
splafonamento
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Diversi
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a
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Banca c/c
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140
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Ravvedimento
operoso per splafonamento…
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Fornitore fittizio
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2.500
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Interessi
deducibili
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10
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Sanzioni
indeducibili
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130
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In questo caso
registriamo un fornitore fittizio come contropartita dall’IVA a credito e
chiudiamo tale fornitore al momento del versamento dell’imposta per
ravvedimento operoso.
Il conto “IVA a
credito” verrà chiuso in sede di liquidazione periodica IVA, quando
l’esportatore potrà detrarre l’IVA a suo credito. In
quella occasione tale conto sarà stornato al conto “Erario c/IVA”.
3°
soluzione – EMISSIONE DI AUTOFATTURA CON VERSAMENTO DELL’IVA IN SEDE DI
LIQUIDAZIONE IVA
Esempio:
IVA
a debito prima di aver regolarizzato lo splafonamento:
20.000
IVA
a credito prima di aver regolarizzato lo spafonamento:
5.000
IVA
per splafonamento: 2.500
Liquidazione
IVA tenuto conto dello splafonamento:
IVA
a debito compresa IVA da splafonamento e interessi:
20.000 + 2.500 + 10 = 22.510
IVA
a credito compresa IVA da splafonamento: 5.000 + 2.500 = 7.500
IVA
da versare compreso splafonamento e interessi: 22.510 – 7.500 = 15.010.
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IVA a credito
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a
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Fornitore fittizio
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2.500
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Emessa autofattura
n…a seguito di
splafonamento
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IVA a debito
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a
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Erario c/IVA
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20.000
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Storno dell’IVA a
debito al conto Erario c/IVA
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Erario c/IVA
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a
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IVA a credito
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7.500
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Storno dell’IVA a
credito al conto Erario c/IVA
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Diversi
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a
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Erario c/IVA
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2.510
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Storno dell’IVA
relativa allo splafonamento e dei relativi interessi al conto Erario
c/IVA
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Fornitore fittizio
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2.500
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Interessi
deducibili
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10
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Diversi
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a
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Banca c/c
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15.140
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Pagamento
dell’IVA relativa alla liquidazione del mese ….. e del
ravvedimento per splafonamento ….
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Erario c/IVA
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15.010
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Sanzioni
indeducibili
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130
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In questo caso
registriamo un fornitore fittizio come contropartita dall’IVA a credito e
chiudiamo tale fornitore nella liquidazione IVA nella quale provvediamo ad
effettuare il ravvedimento.
Anche
il conto “IVA a credito” viene chiuso in sede di liquidazione
periodica IVA, quando l’esportatore può detrarre l’IVA a suo credito.
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