Vediamo, di seguito, quali sono le scritture contabili da redigere in Partita Doppia in caso di regolarizzazione per splafonamento IVA.
Esempio:
l’esportatore abituale Rossi ha superato il plafond disponibile effettuando acquisti in sospensione d’imposta per i quali non poteva beneficiare di questa agevolazione.
L’IVA non addebitata dal fornitore ammonta a 2.500 euro.
Egli decide di effettuare il ravvedimento operoso versando 10 euro di interessi e 130 euro di sanzione.
(I dati sono puramente indicativi e non rispondono ad un preciso calcolo).
Il conto “ IVA a credito ” verrà chiuso in sede di dichiarazione IVA, quando l’esportatore potrà detrarre l’IVA a suo credito. In quella occasione tale conto sarà stornato al conto “Erario c/IVA”.
In questo caso registriamo un fornitore fittizio come contropartita dall’IVA a credito e chiudiamo tale fornitore al momento del versamento dell’imposta per ravvedimento operoso.
Il conto “IVA a credito” verrà chiuso in sede di liquidazione periodica IVA, quando l’esportatore potrà detrarre l’IVA a suo credito. In quella occasione tale conto sarà stornato al conto “Erario c/IVA”.
Esempio.
IVA a debito prima di aver regolarizzato lo splafonamento: 20.000
IVA a credito prima di aver regolarizzato lo spafonamento: 5.000
IVA per splafonamento: 2.500
Liquidazione IVA tenuto conto dello splafonamento.
IVA a debito compresa IVA da splafonamento e interessi: 20.000 + 2.500 + 10 = 22.510
IVA a credito compresa IVA da splafonamento: 5.000 + 2.500 = 7.500
IVA da versare compreso splafonamento e interessi: 22.510 – 7.500 = 15.010.
In questo caso registriamo un fornitore fittizio come contropartita dall’IVA a credito e chiudiamo tale fornitore nella liquidazione IVA nella quale provvediamo ad effettuare il ravvedimento.
Anche il conto “IVA a credito” viene chiuso in sede di liquidazione periodica IVA, quando l’esportatore può detrarre l’IVA a suo credito.
