www.MarchegianiOnLine.net   
 
Iscriviti alla nostra newsletter gratuita  
 
 
 
 Home page  -   Scrivici  -   Collabora  -    Chi sono
 
 

 

 
 
   

 

Gli altri approfondimenti:


 

I nostri banner


 

Approfondimenti

 
   
  Note di variazione e plafond utilizzabile - come le note di debito e le note di credito ricevute dall'esportatore abituale modificano il plafond utilizzabile

 

 

 
 
 
Approfondimento del 06.05.2013

 

 

 
Nel calcolare il plafond utilizzato nel periodo occorre tenere conto di tutti gli acquisti in sospensione d'imposta effettuati nel periodo stesso.

 

Esempio:

l'impresa Alfa adotta il metodo fisso di calcolo del plafond. 

Essa, nel corso dell'anno x, ha un plafond disponibile di 120.000 euro.

Sempre nel corso dell'anno x l'impresa effettua acquisti in sospensione di imposta per 100.000 euro. Quindi il plafond effettivamente utilizzato per l'anno x è  di 100.000 euro.

 

Può accadere, però, che nel corso dell'anno o di quelli successivi l'esportatore abituale riceva da un suo fornitore una nota di variazione relativamente ad uno o più acquisti effettuati in sospensione d'imposta.Come queste note di variazione incidono sul valore del plafond utilizzato?

 

Innanzitutto ricordiamo che, secondo l'art.26 del DPR 633/72, l'imprenditore ha:

  • l'obbligo di emettere la nota di variazione in caso di aumento dell'imponibile e/o dell'imposta. Si parla in questi casi di note debito;
  • la facoltà (e non l'obbligo) di emettere la nota di variazione in caso di riduzione dell'imponibile e/o dell'imposta. Si parla in questi casi di note credito.

 

Supponiamo ora che il fornitore dell'esportatore abituale emetta una nota debito relativa ad una vendita fatta all'esportatore abituale in sospensione d'imposta: in questo caso, quindi, l'importo della vendita era evidentemente maggiore rispetto a quello fatturato originariamente. 

 

Se la nota debito viene ricevuta dall'esportatore abituale:

  • nello stesso anno in cui è stato effettuato l'acquisto in sospensione di imposta essa andrà ad aumentare il plafond utilizzato nello stesso anno.

Esempio:

l'impresa Alfa adotta il metodo fisso di calcolo del plafond. Essa, nel corso dell'anno x ha un plafond disponibile di 120.000 euro. 

Sempre nel corso dell'anno x ha effettuato acquisti in sospensione d'imposta per 100.000 euro.

Nel corso dell'anno ha ricevuto note debito relative ad acquisti in sospensione d'imposta effettuati nello stesso anno per 15.000 euro.

Il plafond utilizzato nell'anno x ammonta a 115.000 euro (100.000 + 15.000).

 

  • negli anni successivi rispetto a quello in cui è stato effettuato l'acquisto in sospensione d'imposta andrà ad aumentare il plafond utilizzato nell'anno di effettuazione dell'acquisto agevolato, di conseguenza per tale anno si potrebbe verificare uno splafonamento. 

Esempio:

l'impresa Alfa adotta il metodo fisso di calcolo del plafond. Essa, nel corso dell'anno x ha un plafond disponibile di 120.000 euro. 

Sempre nel corso dell'anno x ha effettuato acquisti in sospensione d'imposta per 110.000 euro.

Nel corso dell'anno x+ 1 riceve una nota debito relativa ad acquisti in sospensione d'imposta effettuati nell'anno x per 15.000 euro.

Al termine dell'anno x sembrava che l'impresa Alfa non avesse superato il plafond disponibile.

In realtà il plafond utilizzato per l'anno x ammonta a 125.000 euro: di conseguenza si è verificato uno splafonamento di 5.000 euro.

 

 

Ora esaminiamo il caso in cui il fornitore dell'esportatore abituale emetta una nota credito relativa ad un acquisto fatto in sospensione d'imposta: in questo caso, quindi, l'importo della cessione era evidentemente minore rispetto a quello fatturato originariamente. 

 

Se la nota credito viene ricevuta dall'esportatore abituale:

  • nello stesso anno in cui è stato effettuato l'acquisto in sospensione d'imposta essa  va a ridurre il plafond utilizzato nello stesso anno.

Esempio:

l'impresa Alfa adotta il metodo fisso di calcolo del plafond. Essa, nel corso dell'anno x ha un plafond disponibile di 120.000 euro. 

Sempre nel corso dell'anno x ha effettuato acquisti in sospensione d'imposta per 100.000 euro.

Nel corso dell'anno ha ricevuto note credito relative ad acquisti in sospensione d'imposta effettuati nello stesso anno per 15.000 euro.

Il plafond utilizzato nell'anno x ammonta a 85.000 euro (100.000 - 15.000).

 

  • negli anni successivi rispetto a quello in cui è stato effettuato l'acquisto in sospensione d'imposta. Essa riduce il plafond utilizzato nell'anno in cui è stato effettuato l'acquisto in sospensione d'imposta, di conseguenza di tale riduzione non si potrà più beneficiare.

     

    Esempio:

    l'impresa Alfa adotta il metodo fisso di calcolo del plafond. Essa, nel corso dell'anno x ha un plafond disponibile di 120.000 euro. 

    Sempre nel corso dell'anno x ha effettuato acquisti in sospensione d'imposta per 100.000 euro.

    Nel corso dell'anno x+1 ha ricevuto note debito relative ad acquisti in sospensione d'imposta effettuati nell'anno x per 15.000 euro.

    Il plafond utilizzato nell'anno x ammonta a 85.000 euro (100.000 - 15.000).

     

Come si è detto, l'emissione delle note di credito è facoltativa. Se il fornitore dell'esportatore abituale non emette la nota credito, l'esportatore abituale non assume nessun obbligo.

 
 

Gli altri approfondimenti sull'argomento:

Che cos'è il plafond IVA

Esportatori abituali

Volume d'affari per il calcolo del plafond

Operazioni che formano il plafond IVA

Calcolo del plafond

Calcolo plafond fisso

Calcolo plafond mobile

Passaggio dal plafond fisso a quello mobile e viceversa

Calcolo del plafond disponibile

Momento di utilizzo del plafond

Note di variazione e plafond disponibile

Beni e servizi acquistabili con il plafond

Acquisti in sospensione d'imposta

Acquisti in sospensione d'imposta

Adempimenti dell'esportatore abituale

Dichiarazione d'intento

Splafonamento IVA

Regolarizzazione splafonamento IVA

Ravvedimento operoso splafonamento IVA

Splafonamento: scritture contabili


   

Visualizza gli altri approfondimenti 

 
 
 

 
 
Vai all'elenco di tutti i nostri approfondimenti
Accedi ai nostri corsi gratuiti
Guarda cosa puoi acquistare nell'area shopping
Visualizza le nostre utilità

 

 
 

 
 
 

 
 www.EconomiAziendale.net
 

 
www.SchedeDiGeografia.net
 

 
www.StoriaFacile.net
 

 
www.LezioniDiMatematica.net
 

 
www.DirittoEconomia.net
 

 
www.LeMieScienze.net
 

 

 

 


Questo sito viene aggiornato senza nessuna periodicità. Non può pertanto considerarsi un prodotto editoriale ai sensi della legge n. 62 del 7.03.2001

Il materiale presente sul sito non può essere riprodotto senza esplicito consenso dell'autore

Disclaimer-Privacy

Partita IVA: 02136250681