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  Calcolo ammortamento fabbricati  - un esempio di come si procede al calcolo dell'ammortamento fiscalmente deducibile di un fabbricato che include anche il costo del terreno

 

 

 
 
 
Approfondimento del 03.10.2008

 

Nel caso in cui l’impresa sia proprietaria di un fabbricato iscritto in bilancio per un valore comprensivo del terreno sul quale esso è costruito, come vanno calcolate le relative quote di ammortamento secondo le norme fiscali?

                        

Poiché il costo del terreno non è ammortizzabile è necessario determinare il costo del solo fabbricato. Per fare ciò è necessario scorporare dal valore del fabbricato, il valore del terreno. Le quote di ammortamento vanno calcolate sul valore del solo fabbricato, così determinato.

 

Il costo del terreno da scorporare è pari al maggiore importo tra

  • quello esposto in bilancio;

  • quello corrispondente al 20%  del costo complessivo o al 30% se si tratta di fabbricati industriali.

 

 

Vediamo un esempio di calcolo.

 

Fabbricato industriale acquistato nel 2007 per un importo di 100.000 euro.

Valore iscritto in bilancio al 31/12/2007, comprensivo del terreno, pari a 100.000 euro.

 

Valore del terreno da scorporare.

Valori  da confrontare:

  • Valore del terreno esposto in bilancio: 0

  • 30% del costo complessivo: 30% x 30.000

 

Valore maggiore tra i due: 30.000 euro.

Valore del terreno da scorporare: 30.000

 

Valore del fabbricato da ammortizzare: 100.000 – 30.000 = 70.000

 

Proponiamo, ora, un secondo esempio che riguarda il calcolo del valore ammortizzabile del fabbricato in presenza di un fondo ammortamento iscritto in bilancio.

Ipotizziamo i seguenti dati:

 

Fabbricato industriale.

Valore iscritto in bilancio, comprensivo del terreno: 100.000 euro.

Fondo ammortamento iscritto in bilancio:1.000 euro

Valore netto iscritto in bilancio: 9.000 euro

 

Per poter determinare il valore residuo da ammortizzare, gli ammortamenti già dedotti devono essere imputati

proporzionalmente al costo dell’area ed al costo del fabbricato. Pertanto occorre procedere nel modo seguente:

 

 

Valore del terreno da scorporare.

Valori  da confrontare:

  • Valore del terreno esposto in bilancio: 0

  • 30% del costo complessivo: 30% x 30.000

 

Valore maggiore tra i due: 30.000 euro.

Valore del terreno da scorporare: 30.000

 

Valore del fabbricato al loro del fondo: 100.000 – 30.000 = 70.000

 

Valore del fondo imputato al costo dell’area: 9.000 x 30% = 2.700

Valore del fondo imputato al fabbricato: 9.000 – 2.700 = 6.300

 

Valore del fabbricato al netto del fondo: 70.000 – 6.300 = 63.700  - valore residuo da ammortizzare.

 

 
   

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