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  Liquidazione IVA autotrasportatori - un esempio di calcolo

 

 

 
 
 

Approfondimento del 19.01.2011

 

Gli autotrasportatori di merci per conto terzi rientrano nella categoria dei trimestrali speciali e possono liquidare l’IVA trimestralmente, indipendentemente dal volume d’affari, senza l’applicazione della maggiorazione dell’1% a titolo di interessi.

 

Inoltre, essi hanno la facoltà (e non l’obbligo) di registrare le fatture emesse entro il trimestre successivo a quello di emissione e di effettuare la liquidazione dell’IVA con riferimento alla data di registrazione delle stesse e non alla loro data di emissione.

 

Vediamo, sulla base di queste disposizioni e ricorrendo ad un esempio, come deve procedere contabilmente l’autotrasportatore.

 

Esempio:

l’autotrasportatore ha emesso nel primo trimestre dell’anno fatture per un imponibile pari a 12.000 euro. La relativa IVA ammonta a 2.400 euro.

L’IVA sulle prestazioni di servizi effettuate nel trimestre precedente (4° trimestre dell’anno precedente) ammonta a 1.800 euro.

Gli acquisti relativi al primo trimestre dell’anno ammontano a 5.000 euro e la relativa IVA è pari a 1.000 euro.

 

Ecco come si procede alla liquidazione dell’IVA relativa al primo trimestre dell’anno.

Nell’esempio che segue si suppone che l’impresa si avvalga della facoltà di registrare le fatture nel trimestre successivo rispetto a quello di emissione.

 

IVA sulle prestazioni di servizi (relativa al 4° trimestre dell’anno precedente):

 

1.800

- IVA sugli acquisti (relativa al 1° trimestre dell’anno in corso):

- 1.000

IVA a debito (relativa al 1° trimestre dell’anno in corso):

800

 

 

L’impresa dovrà versare, con riferimento al primo trimestre dell’anno, un importo pari a 800 euro.

 

Occorre precisare che il differimento dei termini di registrazione delle fatture emesse ha valenza solamente ai fini IVA e non ai fini del reddito.

 

 

 
   

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