Con l’approssimarsi delle festività Natalizie molte imprese si trovano a
dover individuare l’esatto trattamento fiscale relativo a piccoli omaggi
effettuati alla clientela.
Ricapitoliamo di
seguito, le regole applicabili.
IVA.
Ai fini IVA, occorre distinguere due casi:
Occorre distinguere
due ulteriori ipotesi:
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l’omaggio ha un
valore inferiore o pari a 25,82 euro. L’IVA relativa all’acquisto è
detraibile.
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l’omaggio ha un
valore superiore a 25,82 euro. L’IVA relativa all’acquisto è
indetraibile per l’impresa.
In entrambe le
ipotesi, l’omaggio del bene al cliente non è soggetto ad IVA.
L’omaggio al cliente è soggetto ad IVA.
L’impresa in genere si accolla direttamente l’onere relativo al pagamento
dell’imposta, ma in linea teorica, potrebbe far pagare l’IVA al cliente
omaggiato.
Redditi.
Per quanto riguarda le imposte dirette, gli
omaggi alla clientela, sono considerate spese di rappresentanza e
disciplinate dall’art.108 del TUIR. Esso stabilisce che sono
interamente deducibili le spese relative a beni distribuiti gratuitamente di
valore unitario non superiore a euro 50. Tale limite è stato elevato dalla
Finanziaria 2008 mentre in precedenza esso era di 25,82 euro.
Se il bene ceduto come
omaggio ha un valore unitario che eccede i 50 euro si applicano le regole
relative alla deducibilità di tutte le altre spese di rappresentanza. Queste
ultime sono attualmente interamente deducili
nel periodo d'imposta di
sostenimento se rispondenti ai requisiti di inerenza e congruità stabiliti
con decreto del Ministro dell'economia e delle finanze, anche in funzione
della natura e della destinazione delle stesse, del volume dei ricavi
dell'attività caratteristica dell'impresa e dell'attività
internazionale
dell'impresa.
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Tipo di beni |
IVA |
Redditi |
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Beni che non rientrano nell’attività propria
dell’impresa:
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Beni di
importo fino a 25,82 euro:
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Acquisto: IVA detraibile
Omaggio:
non soggetto a IVA |
Costo interamente deducibile |
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Beni di importo superiore a 25,82 euro: |
Acquisto: IVA indetraibile
Omaggio:
non soggetto ad IVA
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Costo interamente deducibile se di valore unitario
non superiore a 50 euro.
Costo deducibile nell’esercizio in cui è sostenuto
se risponde ai requisiti di inerenza e congruità fissati con decreto del
ministero dell’economia e delle finanze |
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Beni che rientrano nell’attività propria
dell’impresa |
Acquisto: IVA detraibile
Omaggio: soggetto ad IVA |
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