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  Registrazione autofattura per omaggi - come registrare in partita doppia l'autofattura emessa in caso di omaggi alla clientela

 

 

 
 
 
Approfondimento del 04.11.2013

 

Si supponga che un'azienda abbia ceduto gratuitamente ad un cliente beni alla cui produzione o al cui scambio è diretta l'attività dell'impresa

Si ipotizzi, inoltre, che l'impresa non intenda esercitare la rivalsa dell'IVA e per questa ragione emette un'autofattura.

 

Esempio:

l'impresa Alfa Srl cede gratuitamente al cliente Rossi & C. Snc beni che rientrano nell'oggetto dell'attività propria dell'impresa. Il valore normale di tali beni è di 100 euro. L'IVA applicabile all'operazione è del 22%. L'impresa Alfa emette autofattura.

 

L'autofattura dovrà essere registrata nel registro delle fatture emesse o nel registro dei corrispettivi.

La scrittura che l'impresa Alfa deve redigere al momento dell'emissione dell'autofattura è la seguente:

 

Cliente per autofattura per omaggi

a

Diversi

 

122

 

a

Ricavi per omaggi

100

 

 

a

IVA su vendite

22

 

 

L'impresa Alfa deve poi, con una successiva scrittura:

  • annullare il credito verso il cliente fittizio;

  • annullare il ricavo rilevato in quanto non ha conseguito nessun ricavo trattandosi di cessione gratuita;

  • rilevare un costo indeducibile di 22 euro dato dall'IVA per la quale non è stata esercitata la rivalsa e che di fatto rimane a carico della Alfa Srl rappresentando un costo per essa.

 

Quindi avremo: 

Diversi

a

Cliente per autofattura per omaggi

 

122

Ricavi per omaggi

 

 

100

 

Costi non deducibili

 

 

22

 

 

Il costo indeducibile per IVA verrà portato, nel Conto Economico, alla voce B14 - Oneri diversi di gestione.   

 

 
   
   

Gli altri approfondimenti sull'argomento:

Fatturazione omaggi

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Omaggi alla clientela: trattamento fiscale

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