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Il
produttore di imballaggi, al momento della vendita degli stessi o dei
materiali di imballaggio, espone in fattura il contributo ambientale CONAI.
Il
contributo deve essere esposto in fattura separatamente rispetto
alla cessione dell’imballaggio ed è soggetta alla stessa aliquota IVA
della cessione principale.
Esempio:
Imballaggi
ceduti per un valore di 2.850 euro. Contributo ambientale CONAI 150 euro.
Totale
imponibile 3.000 euro.
IVA
20% pari a 600 euro.
Il
contributo CONAI deve essere rilevato dal produttore di imballaggi
separatamente rispetto alla cessione degli stessi.
La
scrittura da rilevare sarà la seguente:
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Clienti
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a
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Diversi
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3.600
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a
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Imballaggi
c/vendite
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2.850
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a
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Contributo
CONAI
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150
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a
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IVA
su vendite
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600
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La
voce “Contributi CONAI” andrà indicata nel Conto economico
nel valore della produzione tra i ricavi delle vendite e delle
prestazioni (A.1).
Entro
il giorno 20 del mese successivo a quello di riferimento, il
produttore di imballaggi deve presentare al CONAI una dichiarazione
contenente il peso e l’entità del contributo per ogni tipologia di
materiale.
Esempio:
periodo
di riferimento – gennaio anno x
dichiarazione
da presentare entro il 20 febbraio anno x.
Tuttavia
il produttore di imballaggi potrebbe anche essere tenuto a presentare la
dichiarazione solamente ogni trimestre o annualmente: ciò dipende
dall’entità del contributo ambientale complessivamente dichiarato, per
singolo materiale, nell’anno precedente. La dichiarazione va sempre
presentata entro il 20 del mese successivo rispetto al periodo di
riferimento.
Esempio:
periodo
di riferimento – I trimestre anno x
dichiarazione
da presentare entro il 20 aprile anno x.
Gli
importi risultanti dalla dichiarazione periodica devono essere versati
previo ricevimento delle relative fatture da parte di Conai.
Esempio:
Conai
invia fattura per un contributo di 2.000 euro assoggettato ad IVA del 20%.
La
scrittura da redigere è:
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Diversi
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a
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Debiti
verso CONAI
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2.400
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Contributo
Conai
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2.000
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Erario
c/IVA
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400
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La
voce “Contributi CONAI” andrà indicata nel Conto economico
nel costo della produzione tra i costi per servizi (B.7).
Al
momento del pagamento della fattura si dovrà registrare:
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Debiti
verso CONAI
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a
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Banca
c/c
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2.400
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Nota:
Conai fattura al soggetto dichiarante gli importi del contributo
ambientale assoggettandoli all’aliquota IVA del 20% in quanto considerati
corrispettivi per prestazione di servizi. Può accadere, quindi, che il
produttore esponga nelle proprie fatture di vendita un contributo ambientale
soggetto ad IVA diversa da quella che gli verrà imputata dal Conai.
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