SCRITTURE CONTABILI PER LA REGISTRAZIONE DELLE IMPOSTE SUL REDDITO
LE SCRITTURE CONTABILI NECESSARIE PER RILEVARE LE IMPOSTE SUL REDDITO DELLE SOCIETÀ DI PERSONE
L’imposta sul reddito che grava sulle società di persone è l’IRAP.
L’IRPEF invece, è dovuta dai soci della società che determinano l’imposta a debito sommando tutti i redditi prodotti incluso il reddito da partecipazione nella società.
Tuttavia può accadere che i soci versino l’IRPEF con somme prelevate dal c/c della società.
Esempio:
la società Rossi & C. snc è composta dal socio Rossi e dal socio Bianchi. Entrambi i soci effettuano il pagamento delle proprie imposte personali prelevando dal conto corrente della società, rispettivamente, 7.000 e 5.000 euro.
La scrittura da redigere è la seguente
| Data | Conto | Importo Dare | Importo Avere |
|---|---|---|---|
| ../../.. | SOCIO ROSSI C/PRELEVAMENTI | 7.000 | |
| ../../.. | SOCIO BIANCHI C/PRELEVAMENTI | 5.000 | |
| ../../.. | BANCA C/C | 12.000 |
Il conto Socio Rossi c/prelevamenti e il conto Socio Bianchi c/prelevamenti sono conti accesi al capitale netto e accolgono i prelevamenti effettuati dai soci per esigenze extra-aziendali che riducono l’entità del capitale netto. Tali conti si chiudono al momento del pagamento degli utili ai soci. In questo momento, infatti, si dovrà tenere conto delle somme da loro già prelevate in conto utili, nel corso dell’anno.
Vediamo, ora, come la società dovrà provvedere a rilevare il versamento dell’acconto IRAP.
Esempio:
la società Rossi & C. snc versa nel mese di giugno la prima rata di acconto IRAP pari a 5.940 euro e a novembre la seconda rata di acconto IRAP pari a 8.910 euro, entrambe con addebito sul conto corrente bancario.
La prima rata di acconto IRAP sarà rilevata con la seguente scrittura:
| Data | Conto | Importo Dare | Importo Avere |
|---|---|---|---|
| ../../.. | ERARIO C/ACCONTO IRAP | 5.940 | |
| ../../.. | BANCA C/C | 5.940 |
In modo analogo si procede a registrare il versamento della seconda rata di acconto IRAP:
| Data | Conto | Importo Dare | Importo Avere |
|---|---|---|---|
| ../../.. | ERARIO C/ACCONTO IRAP | 8.910 | |
| ../../.. | BANCA C/C | 8.910 |
Al 31/12 è necessario rilevare le imposte di competenza dell’esercizio.
Ora si potranno verificare tre ipotesi diverse:
- le
imposte di competenza
dell’esercizio sono
maggiori
rispetto agli acconti versati nel corso dell’anno.
Esempio:
si rilevano imposte di competenza dell’esercizio per un importo di 15.000 euro.
La scrittura che andiamo a rilevare è la seguente:
Data Conto Importo Dare Importo Avere 31/12/x IRAP DELL'ESERCIZIO 15.000 31/12/x ERARIO C/ACCONTO IRAP 14.850 31/12/x ERARIO C/IRAP A DEBITO 150 Nell’anno successivo, quando la società provvederà al pagamento dell’IRAP, dovrà registrare:
Data Conto Importo Dare Importo Avere ../../x+1 ERARIO C/IRAP A DEBITO 150 ../../x+1 BANCA C/C 150
- le
imposte di competenza
dell’esercizio sono
inferiori
rispetto agli acconti versati nel corso dell’anno.
Esempio:
si rilevano imposte di competenza dell’esercizio per un importo di 14.000 euro.
La scrittura che andiamo a rilevare è la seguente:
Data Conto Importo Dare Importo Avere 31/12/x IRAP DELL'ESERCIZIO 14.000 31/12/x ERARIO C/IRAP A CREDITO 850 31/12/x ERARIO C/ACCONTO IRAP 14.850
- le
imposte di competenza
dell’esercizio sono
uguali
rispetto agli acconti versati nel corso dell’anno.
Esempio:
si rilevano imposte di competenza dell’esercizio per un importo di 14.850 euro.
La scrittura che andiamo a rilevare è la seguente:
Data Conto Importo Dare Importo Avere 31/12/x IRAP DELL'ESERCIZIO 9.900 31/12/x ERARIO C/ACCONTO IRAP 9.900
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