SCRITTURE CONTABILI PER LA REGISTRAZIONE DELLE IMPOSTE SUL REDDITO

LE SCRITTURE CONTABILI NECESSARIE PER RILEVARE LE IMPOSTE SUL REDDITO DELLE SOCIETÀ DI PERSONE

Aggiornato al 01.03.2011

L’imposta sul reddito che grava sulle società di persone è l’IRAP.

L’IRPEF invece, è dovuta dai soci della società che determinano l’imposta a debito sommando tutti i redditi prodotti incluso il reddito da partecipazione nella società.

Tuttavia può accadere che i soci versino l’IRPEF con somme prelevate dal c/c della società.


Esempio:
la società Rossi & C. snc è composta dal socio Rossi e dal socio Bianchi. Entrambi i soci effettuano il pagamento delle proprie imposte personali prelevando dal conto corrente della società, rispettivamente, 7.000 e 5.000 euro.

La scrittura da redigere è la seguente


Scritture contabili imposte sul reddito

Il conto Socio Rossi c/prelevamenti e il conto Socio Bianchi c/prelevamenti sono conti accesi al capitale netto e accolgono i prelevamenti effettuati dai soci per esigenze extra-aziendali che riducono l’entità del capitale netto. Tali conti si chiudono al momento del pagamento degli utili ai soci. In questo momento, infatti, si dovrà tenere conto delle somme da loro già prelevate in conto utili, nel corso dell’anno.

Vediamo, ora, come la società dovrà provvedere a rilevare il versamento dell’acconto IRAP.


Esempio:
la società Rossi & C. snc versa nel mese di giugno la prima rata di acconto IRAP pari a 5.940 euro e a novembre la seconda rata di acconto IRAP pari a 8.910 euro, entrambe con addebito sul conto corrente bancario.

La prima rata di acconto IRAP sarà rilevata con la seguente scrittura:


Scrittura contabile acconto IRAP

In modo analogo si procede a registrare il versamento della seconda rata di acconto IRAP:


Scrittura contabile acconto IRAP

Al 31/12 è necessario rilevare le imposte di competenza dell’esercizio.

Ora si potranno verificare tre ipotesi diverse:

  • le imposte di competenza dell’esercizio sono maggiori rispetto agli acconti versati nel corso dell’anno.



    Esempio:
    si rilevano imposte di competenza dell’esercizio per un importo di 15.000 euro.

    La scrittura che andiamo a rilevare è la seguente:


    Scrittura contabile acconto IRAP

    Nell’anno successivo, quando la società provvederà al pagamento dell’IRAP, dovrà registrare:


    Scrittura contabile acconto IRAP

  • le imposte di competenza dell’esercizio sono inferiori rispetto agli acconti versati nel corso dell’anno.


    Esempio:
    si rilevano imposte di competenza dell’esercizio per un importo di 14.000 euro.

    La scrittura che andiamo a rilevare è la seguente:


    Scrittura contabile acconto IRAP

  • le imposte di competenza dell’esercizio sono uguali rispetto agli acconti versati nel corso dell’anno.


    Esempio:
    si rilevano imposte di competenza dell’esercizio per un importo di 14.850 euro.

    La scrittura che andiamo a rilevare è la seguente:


    Scrittura contabile acconto IRAP


 
Gli altri approfondimenti sull’argomento:


EconomiAziendale.net

LezioniDiMatematica.net

DirittoEconomia.net

StoriaFacile.net

SchedeDiGeografia.net

LeMieScienze.net