SCRITTURE CONTABILI PER LA RILEVAZIONE DELLE IMPOSTE SUL REDDITO

LE SCRITTURE CONTABILI NECESSARIE PER RILEVARE LE IMPOSTE SUL REDDITO DELLE SOCIETÀ DI CAPITALI

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Aggiornato al 01.03.2011

Sul reddito delle società di capitali gravano due imposte: l’IRES e l’IRAP. Vediamo, attraverso degli esempi, le scritture contabili che occorre redigere in relazione a tali imposte.

Partiamo dalle scritture in partita doppia relative al pagamento della prima rata di acconto IRES e IRAP.

Esempio:
la società Alfa Srl effettua, nel mese di giugno, il versamento della prima rata di acconto IRES, pari a 14.000 euro, e della prima rata di acconto IRAP, pari a 8.000 euro, con addebito sul c/c bancario.

La scrittura da redigere è la seguente:

In modo analogo si procede a registrare il versamento della seconda rata di acconto IRES e IRAP:

Esempio:
la società Alfa Srl effettua, nel mese di novembre, il versamento della seconda rata di acconto IRES, pari a 21.000 euro, e della seconda rata di acconto IRAP, pari a 12.000 euro, con addebito sul c/c bancario.

Al 31/12 è necessario rilevare le imposte di competenza dell’esercizio.

Ora si potranno verificare tre ipotesi diverse, relativamente a ciascuna imposta:

• le imposte di competenza dell’esercizio sono maggiori rispetto agli acconti versati nel corso dell’anno.

  
  Esempio:
  si rileva IRES di competenza per 40.000 euro e IRAP di competenza per 21.000 euro.
  
  

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  Le scritture che andiamo a rilevare sono le seguenti:

  Data	Conto	Importo Dare	Importo Avere
  31/12/x	IRES DELL'ESERCIZIO	40.000
  31/12/x	ERARIO C/ACCONTO IRES		35.000
  31/12/X	ERARIO C/IRES A DEBITO		5.000

  
  

  Data	Conto	Importo Dare	Importo Avere
  31/12/x	IRAP DELL'ESERCIZIO	21.000
  31/12/x	ERARIO C/ACCONTO IRAP		20.000
  31/12/X	ERARIO C/IRAP A DEBITO		1.000

  
  

  Nell’anno successivo, quando la società provvederà al pagamento dell’IRES e dell’IRAP, dovrà registrare:

  Data	Conto	Importo Dare	Importo Avere
  ../../x+1	ERARIO C/IRES A DEBITO	5.000
  ../../X+1	ERARIO C/IRAP A DEBITO	1.000
  ../../x+1	BANCA C/C		6.000

  
  
  
  
  

• le imposte di competenza dell’esercizio sono inferiori rispetto agli acconti versati nel corso dell’anno.

  
  Esempio:
  si rileva IRES di competenza per 30.000 euro e IRAP di competenza per 18.000 euro.
  
  

  Le scritture che andremo a rilevare sono le seguenti:

  Data	Conto	Importo Dare	Importo Avere
  31/12/x	IRES DELL'ESERCIZIO	30.000
  31/12/x	ERARIO C/IRES A CREDITO	5.000
  31/12/X	ERARIO C/ACCONTO IRES		35.000

  
  

  Data	Conto	Importo Dare	Importo Avere
  31/12/x	IRAP DELL'ESERCIZIO	18.000
  31/12/x	ERARIO C/IRAP A CREDITO	2.000
  31/12/X	ERARIO C/ACCONTO IRAP		20.000

  
  
  
  
  
• le imposte di competenza dell’esercizio sono uguali rispetto agli acconti versati nel corso dell’anno.

  
  Esempio:
  si rileva IRES di competenza per 35.000 euro e IRAP di competenza per 20.000 euro.
  
  

  Le scritture che andiamo a rilevare sono le seguenti:

  Data	Conto	Importo Dare	Importo Avere
  31/12/x	IRES DELL'ESERCIZIO	35.000
  31/12/X	ERARIO C/ACCONTO IRES		35.000

  
  

  Data	Conto	Importo Dare	Importo Avere
  31/12/x	IRAP DELL'ESERCIZIO	20.000
  31/12/X	ERARIO C/ACCONTO IRAP		20.000

  
  
  
  
  

Si tenga presente anche che, se la società ha subito nel corso dell’anno delle ritenute, ad esempio sugli interessi attivi bancari, rilevati nel conto Erario c/ritenute subite di queste si dovrà tenere conto nella scrittura da redigere a fine anno in quanto tali ritenute rappresentano un credito vantato dalla società nei confronti dell’erario e tale credito può essere portato in diminuzione di quanto la società dovrà versare a titolo di imposte nell’esercizio successivo.

Esempio:
si rileva IRES di competenza dell’esercizio per 40.000 euro, gli acconti complessivamente versati a giugno e novembre ammontano a 35.000 euro, le ritenute subite su interessi attivi bancari sono pari a 1.000 euro.

La scrittura che andiamo a rilevare a fine anno è la seguente:

Gli altri approfondimenti sull’argomento:

Interessi attivi bancari
Le imposte sul reddito d’esercizio
Acconto e saldo IRPEF
Acconto e saldo IRES
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Calcolo e versamento imposte sul reddito
Imposte sul reddito: scritture contabili
Scritture contabili: registrazioni imposte sul reddito
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Imposte sul reddito: i conti da utilizzare in bilancio
Versamento IRES e IRAP con maggiorazione 0,40%
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