SCRITTURE CONTABILI PER LA RILEVAZIONE DELLE IMPOSTE SUL REDDITO

LE SCRITTURE CONTABILI NECESSARIE PER RILEVARE LE IMPOSTE SUL REDDITO DELLE SOCIETÀ DI CAPITALI

Aggiornato al 01.03.2011

Sul reddito delle società di capitali gravano due imposte: l’IRES e l’IRAP. Vediamo, attraverso degli esempi, le scritture contabili che occorre redigere in relazione a tali imposte.


Partiamo dalle scritture in partita doppia relative al pagamento della prima rata di acconto IRES e IRAP.


Esempio:
la società Alfa Srl effettua, nel mese di giugno, il versamento della prima rata di acconto IRES, pari a 14.000 euro, e della prima rata di acconto IRAP, pari a 8.000 euro, con addebito sul c/c bancario.

La scrittura da redigere è la seguente:

Data Conto Importo Dare Importo Avere
../../.. ERARIO C/ACCONTO IRES 14.000  
../../.. ERARIO C/ACCONTO IRAP 8.000  
../../.. BANCA C/C   22.000

In modo analogo si procede a registrare il versamento della seconda rata di acconto IRES e IRAP:


Esempio:
la società Alfa Srl effettua, nel mese di novembre, il versamento della seconda rata di acconto IRES, pari a 21.000 euro, e della seconda rata di acconto IRAP, pari a 12.000 euro, con addebito sul c/c bancario.

Data Conto Importo Dare Importo Avere
../../.. ERARIO C/ACCONTO IRES 21.000  
../../.. ERARIO C/ACCONTO IRAP 12.000  
../../.. BANCA C/C   33.000

Al 31/12 è necessario rilevare le imposte di competenza dell’esercizio.

Ora si potranno verificare tre ipotesi diverse, relativamente a ciascuna imposta:

  • le imposte di competenza dell’esercizio sono maggiori rispetto agli acconti versati nel corso dell’anno.


    Esempio:
    si rileva IRES di competenza per 40.000 euro e IRAP di competenza per 21.000 euro.

    Le scritture che andiamo a rilevare sono le seguenti:

    Data Conto Importo Dare Importo Avere
    31/12/x IRES DELL'ESERCIZIO 40.000  
    31/12/x ERARIO C/ACCONTO IRES   35.000
    31/12/X ERARIO C/IRES A DEBITO   5.000

    Data Conto Importo Dare Importo Avere
    31/12/x IRAP DELL'ESERCIZIO 21.000  
    31/12/x ERARIO C/ACCONTO IRAP   20.000
    31/12/X ERARIO C/IRAP A DEBITO   1.000

    Nell’anno successivo, quando la società provvederà al pagamento dell’IRES e dell’IRAP, dovrà registrare:

    Data Conto Importo Dare Importo Avere
    ../../x+1 ERARIO C/IRES A DEBITO 5.000  
    ../../X+1 ERARIO C/IRAP A DEBITO 1.000  
    ../../x+1 BANCA C/C   6.000



  • le imposte di competenza dell’esercizio sono inferiori rispetto agli acconti versati nel corso dell’anno.


    Esempio:
    si rileva IRES di competenza per 30.000 euro e IRAP di competenza per 18.000 euro.

    Le scritture che andremo a rilevare sono le seguenti:

    Data Conto Importo Dare Importo Avere
    31/12/x IRES DELL'ESERCIZIO 30.000  
    31/12/x ERARIO C/IRES A CREDITO 5.000  
    31/12/X ERARIO C/ACCONTO IRES   35.000

    Data Conto Importo Dare Importo Avere
    31/12/x IRAP DELL'ESERCIZIO 18.000  
    31/12/x ERARIO C/IRAP A CREDITO 2.000  
    31/12/X ERARIO C/ACCONTO IRAP   20.000



  • le imposte di competenza dell’esercizio sono uguali rispetto agli acconti versati nel corso dell’anno.


    Esempio:
    si rileva IRES di competenza per 35.000 euro e IRAP di competenza per 20.000 euro.

    Le scritture che andiamo a rilevare sono le seguenti:

    Data Conto Importo Dare Importo Avere
    31/12/x IRES DELL'ESERCIZIO 35.000  
    31/12/X ERARIO C/ACCONTO IRES   35.000

    Data Conto Importo Dare Importo Avere
    31/12/x IRAP DELL'ESERCIZIO 20.000  
    31/12/X ERARIO C/ACCONTO IRAP   20.000




Si tenga presente anche che, se la società ha subito nel corso dell’anno delle ritenute, ad esempio sugli interessi attivi bancari, rilevati nel conto Erario c/ritenute subite di queste si dovrà tenere conto nella scrittura da redigere a fine anno in quanto tali ritenute rappresentano un credito vantato dalla società nei confronti dell’erario e tale credito può essere portato in diminuzione di quanto la società dovrà versare a titolo di imposte nell’esercizio successivo.


Esempio:
si rileva IRES di competenza dell’esercizio per 40.000 euro, gli acconti complessivamente versati a giugno e novembre ammontano a 35.000 euro, le ritenute subite su interessi attivi bancari sono pari a 1.000 euro.

La scrittura che andiamo a rilevare a fine anno è la seguente:

Data Conto Importo Dare Importo Avere
31/12/x IRES DELL'ESERCIZIO 40.000  
31/12/X ERARIO C/ACCONTO IRES   35.000
31/12/X ERARIO C/RITENUTE SUBITE   1.000
31/12/X ERARIO C/IRES A DEBITO   4.000

 
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