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Acquisti effettuati da fornitori che applicano l'IVA per cassa- le scritture da effettuare

 

 

 
 
 
Approfondimento del 02.03.2010

 

(Nota - L'IVA per cassa disciplinata dal DL 185/2008 è stata soppressa con l'introduzione dell'art.32-bis del DL 83/2012. Per le caratteristiche del nuovo regime si veda IVA per cassa 2012).

 

Consideriamo il caso di un’impresa che abbia effettuato un acquisto da un fornitore che applica l’IVA per cassa.

 

L’impresa acquirente si troverà a dover registrare una fattura sulla quale è riportata una dicitura del tipo “Operazione con imposta ad esigibilità differita ai sensi dell’art. 7, D.L. 29.11.2008, n. 185, convertito dalla L. 28.1.2009, n. 2”.

 

Esempio:

L’impresa Alfa Srl ha acquistato merce dalla ditta Rossi Giovanni per 5.000 euro + IVA 20%.

Sulla fattura è riportata la dicitura che si tratta di un’operazione effettuata applicando il regime dell’IVA per cassa.

 

L’impresa acquirente deve sapere che l’IVA relativa alle fatture con esigibilità differita non va a formare l’IVA a credito nel mese di registrazione della fattura, ma solamente al momento del pagamento della stessa.

 

Vediamo come va registrata la fattura in esame.

 

Diversi

a

Fornitori Rossi G.

 

6.000

Merci c/acquisti

 

 

5.000

 

IVA a credito a detraibilità differita

 

 

1.000

 

 

Gli importi che confluiscono nel conto “IVA a credito a detraibilità differita” non intervengono nel calcolo della liquidazione dell’IVA del periodo.

 

Nel momento in cui la fattura viene pagata l’IVA diventa detraibile. Quindi, contabilmente si dovrà rilevare il pagamento ed effettuare un giroconto tra il conto “IVA a credito a detraibilità differita” e il conto “IVA a credito” in modo da tenere conto di tale IVA nella liquidazione dell’imposta del periodo in corso.

 

Le scritture da effettuare, supponendo che la fattura sia pagata con bonifico, saranno:

 

Fornitore Rossi G.

a

Banca c/

 

6.000

 

 

 

 

 

 

 

IVA a credito

a

IVA a credito a detraibilità differita

 

1.000

 

 

 

 

 

 

 

Anche in assenza del pagamento, decorsi 12 mesi dalla data di effettuazione dell’operazione, l’Iva diventa comunque detraibile.

 

In questa ipotesi dovremo effettuare comunque il giroconto tra il conto “IVA a credito a detraibilità differita” e il conto “IVA a credito” senza registrare il pagamento.

 

Quindi si avrà:

 

IVA a credito

a

IVA a credito a detraibilità differita

 

1.000

 

 

 

 

 

 

 
   

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