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  Liquidazione IVA per cassa - come effettuare la liquidazione IVA nel caso in cui si applica il regime IVA per cassa

 

 

 
 
 
Approfondimento del 23.11.2012

 

Vediamo come procede alla liquidazione dell'IVA un soggetto che opta per il regime IVA per cassa introdotto dall'art.32-bis del DL 83/2012.

 

Ricordiamo che il soggetto che applica il regime dell'IVA per cassa:

  • considera esigibile l'IVA sulle operazioni di vendita al momento dell'incasso del corrispettivo;

  • detrae l'IVA relativa alle operazioni di acquisto al momento del pagamento del corrispettivo. 

Esempio:

Consideriamo il caso dell’impresa Alfa che liquida l’IVA mensilmente e ha optato per il regime dell'IVA per cassa.

 

Nel mese di febbraio l'impresa ha effettuato le seguenti operazioni, emettendo le relative fatture:

 

Cliente Imponibile IVA Incasso
A 5.000 1.050 15/03
B 100 21 20/02
C 10.000 2.100 28/02
D 6.000 1.260 18/03

 

 

Sempre nel mese di febbraio l'impresa Alfa ha acquisto le seguenti merci, ricevendo le relative fatture:

 

Fornitore Imponibile IVA Pagamento
R 1.000 210 10/02
S 300 63 21/02
T 700 147 03/03
Z 200 42 23/03

 

 

Vediamo come va effettuata la liquidazione IVA dei mesi di febbraio e marzo. Per il mese di marzo ipotizziamo, per semplicità, che non ci siano state né vendite, né acquisti.

 

 

Liquidazione IVA mese febbraio:

 

IVA a debito
Cliente Imponibile IVA Incasso
B 100 21 20/02
C 10.000 2.100 28/02
Totale IVA a debito febbraio

2.121

 
IVA a credito

R

1.000

210

10/02

S

300

63

21/02

Totale IVA a credito febbraio

273

 
IVA da versare mese febbraio

1.848

 

   

 

 

Liquidazione IVA mese marzo:

 

IVA a debito
Cliente Imponibile IVA Incasso
A 5.000 1.050 15/03
D 6.000 1.260 18/03
Totale IVA a debito febbraio

2.310

 
IVA a credito

T

700

147

03/03

Z

200

42

23/03

Totale IVA a credito febbraio

189

 
IVA da versare mese febbraio

2.121

 

 

 

 

 

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