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Il
D.L.29/11/2008 n.185 convertito nella L.28/01/2009 n.2 ha introdotto la
cosiddetta IVA per cassa.
Con
tale espressione si intende la possibilità, qualora ne ricorrano i
requisiti, di considerare l’IVA esigibile al momento del pagamento del
corrispettivo da parte del cessionario o del committente.
Ad
esempio:
Consideriamo
il caso dell’impresa Alfa che liquida l’IVA mensilmente.
Essa,
nel mese di febbraio emette fattura nei confronti del cliente Rossi per la
vendita di merce dell’importo di 5.000 euro + IVA 20%.
Le
parti hanno concordato che la fattura sarà pagata nel mese di aprile.
L’IVA
relativa a tale fattura, nel caso di applicazione dell’IVA per cassa, non
entra nel calcolo della liquidazione dell’imposta del mese di febbraio,
bensì in quello di aprile.
Vediamo
come occorre procedere dal punto di vista contabile.
Al
momento della emissione della fattura si procede con la normale
registrazione del documento, ma l’IVA deve essere fatta confluire in un
conto del tipo “IVA a debito ad esigibilità differita” o “IVA
su vendite ad esigibilità differita”.
EMISSIONE
DELLA FATTURA:
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Cliente
Rossi
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a
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Diversi
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6.000
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a
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Merci
c/vendite
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5.000
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a
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IVA
su vendite ad esigibilità differita
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1.000
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Ricordiamo
che l’imponibile (nel nostro esempio 5.000 euro) concorre comunque alla
formazione del volume d’affari ai fini IVA.
Nel
mese di aprile, quando viene effettuato il pagamento della fattura occorrerà
procedere ad effettuare due registrazioni:
Ecco
come procedere.
INCASSO
DELLA FATTURA:
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Banca
c/c
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a
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Cliente
Rossi
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6.000
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IVA
su vendite ad esigibilità differita
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a
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IVA
su vendite
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1.000
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Se
l’incasso della fattura viene effettuato decorso un anno dal
momento dell’effettuazione dell’operazione, l’IVA diventa comunque
esigibile dopo tale data e, dunque, occorrerà procedere in ogni caso
al giroconto dell’IVA anche se la fattura non è stata incassata.
INCASSO
DELLA FATTURA DECORSO UN ANNO DAL MOMENTO DELL'EFFETTUAZIONE
DELL'OPERAZIONE:
Dopo
un anno dal momento dell’effettuazione dell’operazione dobbiamo
effettuare il giroconto dell’IVA.
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IVA
su vendite ad esigibilità differita
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a
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IVA
su vendite
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1.000
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Successivamente
al momento dell’incasso della fattura si registrerà:
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Banca
c/c
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a
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Cliente
Rossi
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6.000
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