ESEMPIO CALCOLO RATEO ATTIVO

VEDIAMO, ATTRAVERSO UN ESEMPIO, COME CALCOLARE UN RATEO ATTIVO E QUALI SCRITTURE REDIGERE

Aggiornato al 15.11.2008

Esempio:
ipotizziamo che la nostra impresa, in data 01/11 conceda un prestito ad un cliente per l’importo di 10.000 euro da restituirsi dopo 2 anni. Il tasso di interesse concordato è pari al 4%. Il pagamento dell’interesse avviene posticipatamente ogni trimestre.

Vediamo qual è la situazione ipotizzata con il ricorso ad un grafico.


Rateo attivo

Ogni tre mesi, a partire dall’01 novembre, l’impresa incassa l’interesse sul prestito pari a:

10.000 x 4% = 400 interesse annuo : 4 trimestri = 100 interesse trimestrale

Come si può notare dal grafico, l’impresa incassa per la prima volta l’interesse in data 01 febbraio dell’anno successivo. Tuttavia il ricavo conseguito ha in parte competenza in questo esercizio (per la parte che va dal 01/11 al 31/12).

Occorre, allora, determinare la parte di ricavo di competenza dell’esercizio che deve essere rilevata al 31/12 tra le scritture di integrazione.

Ecco come occorre procedere per il calcolo del rateo.

Occorre impostare la seguente proporzione:


Esempio di calcolo di un rateo attivo

Nel nostro caso la proporzione da impostare sarà:

100 : x = 92 : 61

x = (100 x 61)/ 92 = 66

Ecco come sono stati conteggiati i giorni:


Esempio di calcolo di un rateo attivo

Poiché, al termine dell’esercizio, dobbiamo rilevare un ricavo non ancora registrato ma di competenza, la contropartita è costituita da un rateo attivo.

La scrittura da registrare, al 31/12 è la seguente:


Scrittura per rilevare un rateo attivo

Il rateo attivo è un valore numerario presunto.

Al 1° febbraio dell’anno successivo si rileva in DARE l’entrata di 100 euro (per cassa o per banca a seconda delle modalità di pagamento). Come contropartita, in AVERE, si rilevano:

  • l’interesse attivo di competenza del periodo per 34 euro (100 – 66);
  • si chiude il rateo attivo di 66.

 
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