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  Regime forfettario - soggetti che possono applicare il regime forfettario

 

 

 
 
 
Aggiornato al 01.01.2019

 

La legge di Stabilità 2015 ha introdotto il regime forfettario applicabile alle imprese e ai professionisti di dimensioni minori. Le regole che disciplinano tale regime sono state modificate:

  • dapprima dal DDL Stabilità 2016 con validità a partire dal 01.01.2016;

  • e successivamente dalla L.145/2018 con decorrenza del 01.01.2019.

 

Di seguito vengono sintetizzate le caratteristiche necessarie per poter accedere al regime forfettario a partire dal 01.01.2019. Nelle note vengono segnalati i cambiamenti rispetto al passato.

 
SOGGETTI AMMESSI Imprenditori individuali

Artisti e professionisti

 

RICAVI1  I ricavi dell'anno precedente non devono essere superiori a 65.000 euro.

Se l'attività è stata intrapresa nel corso dell'anno precedente, al fine di verificare l'esistenza di tale requisito occorre che i ricavi conseguiti siano ragguagliati ad anno.

Esempio:

  • Attività intrapresa l'01.07 dell'anno x;
  • Ricavi conseguiti nell'anno x 36.000 euro.

Verifica della sussistenza del requisito nell'anno x+1:

[36.000 euro : 6 mesi (da 01.07 al 31.12)] x 12 mesi = 72.000 euro.

Il limite è superato quindi il regime forfettario non può essere adottato nell'anno x+1. 

 

Al fine della individuazione del limite dei ricavi:
  • non rilevano i componenti positivi indicati nelle dichiarazioni fiscali ai fini dell'adeguamento agli ISA (Indicatori Sintetici di Affidabilità fiscale);
  • nel caso di esercizio contemporaneo di attività con diversi codici ATECO si assume la somma dei ricavi e dei compensi relativi alle diverse attività esercitate.2

 

Tra i ricavi/compensi vanno inclusi i proventi fuori campo IVA, come ad esempio i diritti d'autore.

 

Coloro che intraprendono l'attività nel corso dell'anno possono avvalersi del regime forfettario se presumono di non superere i limiti di ricavi previsti. Occorre comunicare l'adesione al regime forfettario nella dichiarazione di inizio attività.

 

SOGGETTI ESCLUSI DAL REGIME
  • Soggetti che applicano regimi speciali IVA.
  • Soggetti che applicano regimi fortettari di determinazione del reddito.
  • Soggetti non residenti, ad eccezione di quelli che sono residenti in uno degli Stati membri dell'Ue o in uno Stato aderente all'Accordo sullo Spazio economico europeo che assicuri un adeguato scambio di informazioni e che producano nel territorio dello Stato italiano redditi che costituiscono almeno il 75% del reddito complessivamente prodotto.
  • Soggetti che in via esclusiva o prevalente effettuano cessioni di fabbricati o porzioni di fabbricato, di terreni edificabili o di mezzi di trasporto nuovi.
  • Esercenti attività d'impresa, arte o professione che partecipano contemporaneamente all'esercizio dell'attività a:

ovvero che controllano direttamente o indirettamente 

le quali esercitino attività economiche direttamente o indirettamente riconducibili a quelle svolte dagli esercenti attività d'impresa, arti o professioni3.

  • Le persone fisiche la cui attività è esercitata prevalentemente nei confronti di datori di lavoro con i quali sono in corso rapporti di lavoro o erano intercorsi rapporti di lavoro nei due precedenti periodi d'imposta, ovvero nei confronti di soggetti direttamente o indirettamente riconducibili ai suddetti datori di lavoro.4

 

ATRI REQUISITI NECESSARI PER L'ACCESSO AL REGIME5 NESSUNO

 

 

 

 

Il regime forfettario rappresenta il regime naturale per i soggetti che ne possiedono i requisiti.

E' tuttavia possibile optare per l'applicazione dell'IVA e la determinazione del reddito nei modi ordinari.

 

L'opzione è valida per un triennio e deve essere comunicata con la prima dichiarazione annuale da presentare successivamente alla scelta operata. Trascorso tale triennio la scelta rimane valida per ciascun anno successivo fino a che permane la scelta operata.

 

Il regime forfettario cessa di essere applicato a partire dall'anno successivo a quello in cui viene meno una delle condizioni richieste per l'accesso.

 

 

 

___________________________________________________________

1 Prima del 01.01.2019 ricavi dell'anno precedente non devono essere superiori ad un limite variabile da 25.000 a 45.000 euro a seconda dell'attività esercitata in base al codice ATECO. Secondo la tabella riportata più sotto.

Per il 2015 tali limiti variavano da 15.000 a 40.000 euro.

LIMITI DI RICAVI PER SETTORE DI ATTIVITA'

 
Tipo di attività Codice attività ATECO 2007

Limite di ricavi

2015

Limite di ricavi

2016

Industrie alimentari e delle bevande (10 - 11) 35.000 45.000
Commercio all'ingrosso e al dettaglio 45 - (da 46.2 a 46.9) - (da 47.1 a 47.7) - 47.9 40.000 50.000
Commercio ambulante di prodotti alimentari e bevande 47.81 30.000 40.000
Commercio ambulante di altri prodotti 47.82 - 47.89 20.000 30.000
Costruzioni e attività immobiliari (41 - 42 - 43) - (68) 15.000 25.000
Intermediari del commercio 46.1 15.000 25.000
Attività dei servizi e di alloggi e di ristorazione (55 - 56) 40.000 50.000
Attività professionali, scientifiche, tecniche, sanitarie, di istruzione, servizi finanziari ed assicurativi (64 - 65 - 66) - (69 - 70 -71 - 72 - 73 - 74 - 75) - (85) - (86 - 87 - 88) 15.000 30.000
Altre attività economiche (01 - 02 - 03) - (05 - 06 - 07 - 08 - 09) - (12 - 13 - 14 - 15 - 16 - 17 - 18 - 19 - 20 -21 - 22 - 23 - 24 - 25 - 26 - 27 - 28 - 29 - 30 - 31 - 32 - 33) - (35) - (36 - 37 - 38 - 39) - (49 - 50 - 51 - 52 - 53) - (58 - 59 - 60 - 61 - 62 - 63) - (77 - 78 - 79 - 80 - 81 - 82) - (84) - (90 - 91 - 92 - 93) - (94 - 95 - 96) - (97 - 98) - (99) 20.000 30.000
 

2 Prima del 01.01.2019, in caso di esercizio contemporaneo di attività con diversi codici ATECO si applicava il limite più elevato relativo alle diverse attività esercitate.

3 Prima del 01.01.2019 erano esclusi dal regime del margine i soggetti esercenti attività d'impresa, arte o professione che partecipavano anche all'esercizio di società di persone o associazioni ovvero a società a responsabilità limitata in regime di trasparenza fiscale.

4 Prima del 01.01.2019 erano esclusi i soggetti che nell'anno precedente avessero percepito redditi di lavoro dipendente ed assimilato, compresi i redditi da pensione, eccedenti 30.000 €, ad eccezione del caso in cui il rapporto di lavoro era cessato nell'anno precedente, Nel 2015 il limite era di 20.000 euro e questo era considerato un requisito per l'accesso al regime forfettario e non una causa di esclusione.

5 Prima del 01.01.2019 erano richiesti come ulteriori requisiti che:

  • le spese per lavoro accessorio, per lavoro dipendente, per collaboratori, anche assunti con contratto a progetto, non fossero superiori a 5.000 euro lordi. Nel calcolo occorreva comprendere anche le somme erogate sotto forma di partecipazione agli utili agli associati e le spese per prestazione di lavoro dipendente del coniuge, dei figli, degli ascendenti e dei familiari partecipanti all'impresa;
  • il costo complessivo dei beni strumentali, alla chiusura dell'esercizio e al lordo degli ammortamenti, non doveva essere superiore a 20.000 euro. Nel calcolo di tale limite bisogna procedere nel modo seguente:
    • per i beni in leasing si teneva conto del costo sostenuto dal concedente;
    • per i beni in locazione, noleggio e comodato si teneva conto del valore normale determinato in base a quanto previsto dall'art.9 del TUIR;
    • per i beni di uso promiscuo si teneva conto del 50% del loro valore. 
Nel calcolo del costo dei beni strumentali non doveva tenersi conto:
  • dei beni di costo unitario non superiore a 516,46 euro;
  • dei beni immobili utilizzati nell'esercizio dell'impresa, dell'arte e della professione, comunque acquisiti.
 
   

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