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  Diritti d'autore per i soggetti forfettari - il trattamento fiscale dei diritti d'autore per i soggetti che esercitano un'attività di lavoro autonomo in regime forfettario

 

 

 
 
 
Approfondimento del 03.05.2019

 

Esaminiamo, di seguito, il trattamento fiscale dei diritti d'autore percepiti da soggetti che esercitano un'attività di lavoro autonomo in regime forfettario alla luce dei chiarimenti forniti nella Circolare 9/2019.

I diritti d'autore, quando sono percepiti dall'autore stesso, sono considerati redditi di lavoro autonomo, salvo il caso in cui sono conseguiti nell'ambito di un'impresa commerciale.

Tali redditi concorrono alla formazione del limite di 65.000 euro se correlati con l'attività di lavoro autonomo svolta. Questa circostanza si ritiene sussista se essi non sarebbero stati conseguiti in assenza dello svolgimento dell'attività di lavoro autonomo.

Esempi:

  • l'architetto che scrive articoli su una rivista di arredamento dovrà tenere conto dei diritti d'autore percepiti nel determinare il limite dei 65.000 euro;

  • stessa cosa per l'avvocato che scrive articoli giuridici;

  • come pure per il commercialista che scrive articoli su una rivista tributaria.

Se, invece, l'avvocato scrive articoli su località turistiche o pubblica racconti non terrà conto dei diritti d'autore nel calcolo del limite dei 65.000 euro.

 

I proventi conseguiti a titolo di diritti d'autore, anche se correlati con l'attività di lavoro autonomo svolta, non vanno tassati applicando su di essi l'imposta sostitutiva, ma vanno tassati secondo le regole proprie dei diritti d'autore, ovvero:

  • con l'applicazione della deduzione forfettaria nella misura del 25% o del 40% a seconda dell'età dell'autore;

  • con l'assoggettamento ad IRPEF per la parte restante.

 

Nella dichiarazione dei redditi, i diritti d'autore, vanno indicati nel quadro RL, nella sezione Altri redditi di  lavoro autonomo, e non confluiranno con i redditi soggetti a regime forfettario indicati al quadro LM.

La compilazione del quadro RL comporta la possibilità di dedurre gli oneri e le spese indicati nel quadro RP.  

 

Riassumiamo quanto detto:

Lavoratore autonomo
Diritti d'autore Correlati con l'attività svolta

 

Concorrono a formare il limite di 65.000 euro
Non correlati con l'attività svolta

 

Non concorrono a formare il limite di 65.000 euro
Tassazione Correlati con l'attività svolta Soggetti a:
  • deduzione forfettaria del 25% o del 40%;
  • la parte restante paga l'IRPEF
Non correlati con l'attività svolta
Dichiarazione Correlati con l'attività svolta Dichiarati nel quadro RL
Non correlati con l'attività svolta

 

 
   

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