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  Riporto delle perdite fiscali - le regole per le società di capitali

 

 

 
 
 
Aggiornato al 01.01.2019

 

Di seguito vengono illustrate le regole contenute nell’art.84 del TUIR in materia di riporto delle perdite d’esercizio per quanto riguarda le società soggette ad IRES.

 

La perdita di un periodo d’imposta può essere portata in diminuzione del reddito dei periodi d’imposta successivi in misura non superiore all’80% del reddito imponibile di ciascuno di essi per l’intero importo che trova capienza in tale ammontare.

 

Ciò significa che la perdita subita in un esercizio non può essere portata interamente in deduzione nell’esercizio successivo, ma solamente nella misura dell’80% del reddito imponibile.  

ATTENZIONE!!! Non 80% della perdita, ma 80% del reddito imponibile.

Il restante 20% potrà essere dedotto negli esercizi successivi, senza applicare alcun limite temporale.  

 

Esempio.

 

ANNO

REDDITO CONSEGUITO

 

PERDITA DEDUCIBILE

 

REDDITO IMPONIBILE

 

PERDITA PORTATA A NUOVO

n

Perdita fiscale:

 60.000 euro

 

-

60.000

n+1

Utile fiscale:

10.000 euro

10.000 x 80% = 8.000

10.000 – 8.000 = 2.000

52.000

n+2

Utile fiscale::

 12.000 euro

12.000 x 80% = 9.600

12.000 – 9.600= 2.400

42.400

n+3

Utile fiscale::

 15.000 euro

15.000 x 80% = 12.000

15.000 – 12.000= 3.000

30.400

n+4

Utile fiscale:

 18.000 euro

18.000 x 80% = 14.400

18.000-14.400= 3.600

16.000

n+5

Utile fiscale:

20.000 euro

20.000 x 80% = 16.000

20.000 – 16.000= 4.000

4.000

n+6

Utile fiscale:

25.000 euro

25.000 x 80% = 20.000

25.000 – 4.000= 21.000

-

 

 

Le regole sopra esposte si applicano alle perdite subite a partire dall’anno d’imposta 2011.

In precedenza era prevista la possibilità di portare, l'intera perdita fiscale relativa ad un esercizio, in diminuzione del reddito nei successivi esercizi, ma non oltre il quinto.

 

Esempio.

La perdita subita nel 2005 poteva essere portata in avanti massimo fino al 2010.

 

Imprese di nuova costituzione.

Le imprese di nuova costituzione, possono portare, le perdite subite nei primi tre periodi di imposta, in diminuzione del reddito complessivo dei periodi d’imposta successivi, senza che si applichi il limite dell'80% e senza alcun limite di tempo.

   

 

 

Società di persone e imprese individuali.

Per il riporto delle perdite fiscali nelle società di persone e nelle imprese individuali si sono alternate, nel corso del tempo, regole diverse (si veda, a tale proposito Perdite d'esercizio deducibili fiscalmente).

 
   

Gli altri approfondimenti sull'argomento:

Perdite d'esercizio deducibili fiscalmente

Le perdite nelle imprese

Compensazione perdite

Le perdite dell'esercizio

Riserva da sovrapprezzo azioni - copertura delle perdite

Copertura delle perdite d'esercizio

Perdita d'esercizio oltre 1/3 del capitale sociale

Ripianamento perdite

Copertura della perdita con riserve

Riduzione del capitale sociale per perdite

Rinvio della perdita al futuro


 
   

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