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  Fondo contenzioso fiscale - di cosa si tratta e come vanno effettuate le relative rilevazioni contabili

 

 

 
 
 
Approfondimento del 14.02.2009

 

Il Fondo per contenzioso fiscale è un fondo rischi che l’impresa può creare allorquando si trova coinvolta in un procedimento di natura fiscale.

 

Nel caso in cui si prevedono tempi lunghi per la conclusione della lite e l’impresa teme di soccombere, può ritenere opportuno ripartire il costo da sopportare per l’eventuale sentenza sfavorevole a suo carico costituendo un apposito fondo e imputando all’esercizio il relativo componente negativo di reddito secondo il principio di competenza.

 

Al momento della costituzione del fondo, la scrittura da redigere è la seguente:

 

Imposte e tasse esercizi precedenti

a

Fondo per contenzioso fiscale

 

10.000

 

 

 

 

 

 

Le Imposte e tasse relative ad esercizi precedenti rappresentano un onere straordinario da indicare in bilancio alla voce

E – Proventi e oneri straordinari

    21) oneri (con separata indicazione delle imposte di esercizi precedenti)

 

Il fondo per contenzioso fiscale va indicato in bilancio alla voce

B – Fondi per rischi ed oneri

     2) fondi per imposte anche differite

 

Nell’ipotesi in cui il contenzioso si risolve a sfavore dell’impresa, il fondo viene utilizzato rilevando il sorgere del debito tributario con la seguente scrittura:

 

 

Fondo per contenzioso fiscale

a

Debiti tributari

 

10.000

 

 

 

 

 

 

I debiti tributari figurano in bilancio alla voce

D – Debiti

     12) debiti tributari

 

Si rileverà quindi, il pagamento del debito.

E’ possibile che il processo tributario termini con l’obbligo, per l’impresa, di pagare un importo superiore rispetto a quello accantonato. In questo caso la scrittura da redigere diventa:

 

 

Diversi

a

Debiti tributari

 

12.000

Fondo per contenzioso fiscale

 

 

10.000

 

Imposte e tasse esercizi precedenti

 

 

2.000

 

 

Qualora, invece, il processo tributario si conclude con una sentenza favorevole all’azienda, si dovrà procedere ad estinguere il fondo e a rilevare una sopravvenienza attiva, nel modo seguente:

 

Fondo per contenzioso fiscale

a

Sopravvenienza attiva

 

10.000

 

 

 

 

 

 

La sopravvenienza attiva deve essere rilevata in bilancio alla voce:

E – Proventi e oneri straordinari

    20) proventi

 

Sotto il profilo fiscale, le imposte e tasse relative a precedenti esercizi risultano indeducibili, mentre l’eventuale sopravvenienza attiva non concorre alla formazione del reddito imponibile.

 

 
   

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