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Le perdite delle imprese - un quadro di sintesi relativo al riporto fiscale delle perdite d'impresa

 

 

 
 
 

Aggiornato al 01.01.2019

 

 

La tabella che segue sintetizza le regole sul riporto fiscale delle perdite delle imprese, così come modificato dalla L.145/2018. Per un esame più approfondito della materia si rimanda a Riporto delle perdite fiscali.

 

 

SOGGETTI IRPEF:

 

La perdita può essere portata in diminuzione di altri redditi d'impresa o di partecipazione.

L'eventuale eccedenza non compensata può essere portata in diminuzione di tali redditi nei successivi periodi di imposta:

  • senza alcun limite temporale;

  • nella misura dell'80% dei relativi redditi conseguiti.

 

La perdita può essere portata in diminuzione di altri redditi d'impresa o di partecipazione.

L'eventuale eccedenza non compensata può essere portata in diminuzione secondo le regole indicate a lato.

 

Perdite subite nel periodo d'imposta 2017

 

 
Sono portate in diminuzione dei redditi d'impresa e di partecipazione:
  • nel periodo d'imposta 2018 e 2019, in misura non superiore al 40% dei medesimi redditi 
  • nel periodo d'imposta 2020, in misura non superiore al 60% dei medesimi redditi

Perdite subite nel periodo d'imposta 2018 

Sono portate in diminuzione dei redditi d'impresa e di partecipazione:
  • nei periodi 2019 e 2020, in misura non superiore, rispettivamente, al 40% e al 60% dei medesimi redditi

Perdite subite nel periodo d'imposta 2019 

 

 

 

Sono portate in diminuzione dei redditi d'impresa e di partecipazione:
  • nel periodo d'imposta 2020, in misura non superiore al 60% dei medesimi redditi 

Perdite subite dal 2020 in poi

Sono portate in diminuzione dei redditi d'impresa e di partecipazione:

  • senza alcun limite temporale;

  • nella misura dell'80% dei relativi redditi conseguiti.

SOGGETTI IRES

La perdita può essere portata in diminuzione del reddito dei periodi d'imposta successivi (senza alcun limite temporale) in misura non superiore all'80% del reddito imponibile.

 

 

 

 

 

Di seguito ricordiamo le regole applicabili per le perdite conseguite nei periodi d'imposta precedenti.

 

 

SOGGETTI IRPEF:

 

La perdita può essere portata in diminuzione dai redditi della stessa categoria nei successivi esercizi non oltre il 5°.

 

La perdita può essere dedotta dal reddito complessivo del periodo d'imposta cui si riferisce, senza riporto in avanti.

 

 

SOGGETTI IRES

La perdita può essere portata in diminuzione del reddito dei periodi d'imposta successivi in misura non superiore all'80% del reddito imponibile.

 

 

 
   
   

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