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  Scritture contabili mutuo valutato al costo ammortizzato - esaminiamo le scritture contabili da rilevare in caso di mutuo passivo valutato al criterio del costo ammortizzato

 

 

 
 
 

Approfondimento del 01.09.2017

 

 

Ipotizziamo la seguente situazione:

la Alfa Srl contrae, in data 01/01 dell'anno x, un mutuo della durata di 5 anni del valore di 300.000 euro.

Il tasso di interesse annuo è pari al 3%. 

Gli interessi devono essere corrisposti in rate annuali posticipate il 31/12 di ogni anno.

Le spese di istruttoria e perizia, addebitate dalla banca al momento dell'erogazione del prestito, ammontano a 3.300 euro.

La quota capitale deve essere rimborsata in una sola rata alla scadenza.

I dati da riportare in bilancio, nei 5 esercizi in esame, sono i seguenti (la modalità di determinazione di tali valori è spiegata in Esempio calcolo costo ammortizzato:

 

Esercizio

Valore del debito

Interessi maturati

Interessi corrisposti

01/01/x 296.700    
31/12/x 297.319 9.619 9.000
31/12/x+1 297.958 9.639 9.000
31/12/x+2 298.617 9.659 9.000
31/12/x+3 299.298 9.681 9.000
31/12/x+4 300.000 9.702 9.000

Al momento della contrazione del debito (01/01/ anno x) si procede a rilevare la seguente scrittura:

Banca c/c

a

Mutui passivi

 

296.700

 

 

 

 

 

Al 31/12 dell'anno x è necessario rilevare gli interessi corrisposti alla banca:

Interessi passivi su mutui

a

Banca c/c

 

9.000

 

 

 

 

 

Bisogna, quindi, rilevare gli interessi maturati, integrando gli interessi al tasso nominale:

Interessi passivi su mutui

a

Mutui passivi

 

 

619

 

 

 

 

 

Dopo questa registrazione il valore del mutuo, al 31/12 dell'anno x, sarà:

Mutui passivi
  296.700
  + 619
  = 297.319

 

Lo stesso risultato possiamo ottenerlo facendo, al 31/12 dell'anno x, una sola scrittura contabile, anziché due, ovvero:

Interessi passivi su mutui

a

Diversi

 

9.690

 

a

Banca c/c

9.000

 

 

a

Mutui passivi

690

 

 

 

 

 

 

 

Al 31/12 dell'anno x+1, la scrittura da redigere sarà:

Interessi passivi su mutui

a

Diversi

 

9.639

 

a

Banca c/c

9.000

 

 

a

Mutui passivi

639

 

 

 

 

 

 

Al 31/12 dell'anno x+2, la scrittura da redigere sarà:

Interessi passivi su mutui

a

Diversi

 

9.659

 

a

Banca c/c

9.000

 

 

a

Mutui passivi

659

 

 

 

 

 

 

Al 31/12 dell'anno x+3, la scrittura da redigere sarà:

Interessi passivi su mutui

a

Diversi

 

9.681

 

a

Banca c/c

9.000

 

 

a

Mutui passivi

681

 

 

 

 

 

 

Al 31/12 dell'anno x+4, la scrittura da redigere sarà:

Interessi passivi su mutui

a

Diversi

 

9.702

 

a

Banca c/c

9.000

 

 

a

Mutui passivi

702

 

 

 

 

 

 

A questo punto, sempre al 31/12 dell'anno x+4, si procede al rimborso del capitale:

Mutui passivi

a

Banca c/c 

 

300.000

 

 

 

 

 

E' da notare che, nel nostro esempio, gli interessi passivi sono corrisposti alla banca in data 31/12 di ciascun anno, quindi non sorge la necessità di rilevare, a fine anno, il rateo passivo. Chiaramente, se il pagamento degli interessi avviene in via posticipata, in data diversa da quella di chiusura dell'esercizio, sarà necessario provvedere anche al calcolo e alla rilevazione di tale rateo (Si veda a tale proposito).

 
   
   

Gli altri approfondimenti sull'argomento:

Momento in cui sorge il credito

Valutazione dei crediti

Esempio di calcolo del costo ammortizzato di un debito

Rateo interessi passivi su mutui

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