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  Utilizzo del fondo per imposte in contenzioso - le scritture contabili

 

 

 
 
 
Approfondimento del 29.03.2011

 

Ipotizziamo che l’impresa abbia ricevuto un avviso di accertamento relativo ad imposte di competenza di esercizi precedenti.

 

L’impresa impugna tale avviso e contabilmente, al 31/12, effettua un accantonamento al fondo imposte in contenzioso, ad esempio di 10.000 euro, per far fronte alla maggiori imposte dovute.

 

Al termine del contenzioso si potranno avere due ipotesi distinte:

 

  • l’impresa soccombe;

 

Essa si potrà trovare a dover pagare esattamente la somma accantonata al fondo per imposte in contenzioso. In questo caso la scrittura in partita doppia da rilevare sarà:

 

Fondo per imposte anche differite

a

Debiti tributari

 

10.000

 

 

 

 

 

 

 

Essa si potrà trovare a dover pagare di più di quanto accantonato al fondo per imposte in contenzioso. In questo caso la scrittura in partita doppia da rilevare sarà:

 

Diversi

a

Debiti tributari

 

12.000

Fondo per imposte anche differite

 

 

10.000

 

Sopravvenienze e insussistenze passive

 

 

2.000

 

 

 

Essa si potrà trovare a dover pagare di meno di quanto accantonato al fondo per imposte in contenzioso. In questo caso la scrittura in partita doppia da rilevare sarà:

 

Fondo per impose anche differite

a

Diversi

 

12.000

 

a

Debiti tributari

8.000

 

 

a

Sopravvenienze e insussistenze attive

4.000

 

 

 

 

  • la sentenza definitiva stabilisce l’assenza di obblighi tributari per l’impresa. La scrittura da redigere sarà:

 

 

Fondo per impose anche differite

a

Sopravvenienze e insussistenze attive

 

10.000

 

 

 

 

 

 

 

 

Il fondo per imposte in contenzioso può essere utilizzato anche in caso di concordati o condoni che consentono di sanare quelle circostante che avevano portato alla costituzione del fondo stesso.

 

 
   

Gli altri approfondimenti sull'argomento:

Fondo contenzioso fiscale 

Le imposte sul reddito dell'esercizio

Fondo imposte

Accantonamenti per imposte in contenzioso

Avviso di accertamento non impugnato


 
   

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