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Vediamo
quali sono le scritture da rilevare in partita doppia nel caso in cui alla
fine dell’anno è necessario rilevare un ricavo di competenza per il quale
non si è ancora provveduto all’emissione della fattura.
In
questa ipotesi bisogna distinguere tra due casi diversi:
-
cessioni
di beni;
-
prestazione
di servizi.
CESSIONE
DI BENI
Nel
momento in cui si procede alla cessione del bene con emissione del documento
di trasporto occorre rilevare il debito IVA poiché l’imposta diventa
esigibile al momento della consegna o della spedizione della merce.
Esempio:
Il
20 dicembre la nostra azienda ha spedito al cliente Rossi merci per 15.000 +
IVA con documento di trasporto.
Al
termine dell’esercizio occorre rilevare il ricavo di competenza e il
debito IVA effettuando una scrittura del tipo:
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Cliente
Rossi c/fatture da emettere
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a
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Diversi
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18.000
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a
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Merci
c/vendite
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15.000
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a
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IVA
su vendite
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3.000
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In
questo modo viene rilevato il ricavo di competenza e il debito IVA.
Quando
viene emessa la fattura differita, si procede a stornare il conto Cliente
Rossi c/fatture da emettere al conto Crediti verso cliente Rossi, come
segue:
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Crediti
v/cliente Rossi
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a
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Cliente
Rossi c/fatture da emettere
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18.000
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PRESTAZIONE
DI SERVIZI
Poiché
per le prestazioni di servizi il momento di emissione della fattura è
rappresentato dal momento in cui il corrispettivo viene pagato, può essere
necessario rilevare al 31/12 il ricavo per prestazioni di servizi di
competenza non ancora fatturate.
Mentre
il debito IVA sorge solamente al momento della emissione della fattura.
Esempio:
La
nostra azienda ha effettuato una consulenza nel settore pubblicitario
dell’importo di 10.000 euro + IVA 20% nei confronti del cliente Rossi.
Il
cliente non ha ancora effettuato il pagamento della prestazione e, di
conseguenza, al 31/12 non è stata ancora emessa la fattura.
Al
31/12 effettueremo la seguente registrazione:
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Cliente
Rossi c/fatture da emettere
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a
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Ricavi
per prestazioni di servizi
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10.000
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La
scrittura in esame serve a rilevare il solo ricavo, mentre l’IVA a debito
viene registrata al momento della emissione della fattura.
Quando
viene emessa la fattura, si procede a stornare il conto Cliente Rossi
c/fatture da emettere e a rilevare il credito nei confronti del cliente
Rossi e il debito IVA, come segue:
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Crediti
v/cliente Rossi
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a
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Diversi
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12.000
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a
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Cliente
Rossi c/fatture da emettere
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10.000
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a
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IVA
ns/debito
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2.000
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