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  Calcolo del credito d'imposta su redditi esteri - come va calcolato il credito d'imposta sui redditi esteri in presenza di perdite pregresse

 

 

 
 
 

Aggiornato al 05.12.2017

 

Vediamo come va calcolato il credito di imposta sui redditi prodotti all'estero nel caso in cui l'impresa ha portato in diminuzione del reddito complessivo delle perdite relative a precedenti periodi d'imposta.

 

 

Esempio:

l'impresa Alfa Srl ha la residenza fiscale in Italia. Essa, nel corso del periodo d'imposta, ha prodotto un reddito in Italia pari a 100.000 euro e un reddito all'estero di 15.000 euro.

L'impresa porta in diminuzione del reddito complessivo le perdite relative a precedenti esercizi per un importo pari a 80.000 euro.

Sul reddito prodotto all'estero ha pagato imposte a titolo definitivo pari a 3.500 euro.

In Italia, sul reddito, viene applicata l'aliquota IRES del 24%.

 

  Reddito prodotto in Italia   100.000
+ Reddito prodotto all'estero   15.000
= Reddito complessivo   115.000
- Perdite esercizi precedenti   80.000
= Reddito netto imponibile   35.000
  IRES  24% x 35.000 = 8.400
  Credito d'imposta massimo attribuibile: 

Imposta netta dovuta in Italia x (Reddito prodotto all'estero/Reddito complessivo al netto delle perdite pregresse compensate)

8.400 x (15.000/35.000) = 3.600

Questo è il credito d'imposta massimo attribuibile.

L'imposta pagata all'estero è inferiore rispetto a tale valore (3.500 < 3.600) quindi il credito d'imposta è dato dell'imposta pagata all'estero.

 
- Credito d'imposta spettante   3.500
= Imposta dovuta in Italia 4.900

 

 

   

 

 

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