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  Credito d'imposta redditi esteri - come va calcolato il credito d'imposta sui redditi esteri nel caso in cui questi siano prodotti in vari stati

 

 

 
 

 

Aggiornato al 05.12.2017

 

Può accadere che un'impresa, avente la residenza fiscale in Italia, produca redditi in vari stati esteri, oltre che ovviamente nel nostro paese.

Come va calcolato, in questo caso, il credito d'imposta spettante sui redditi esteri?

 

Il calcolo per verificare qual è il credito d'imposta massimo attribuibile va ripetuto per ogni paese estero nel quale è stata pagata un'imposta a titolo definitivo (art.165, comma 3, TUIR).

 

Vediamo, attraverso un esempio, come occorre procedere.

 

 

Esempio:

l'impresa Alfa Srl ha la residenza fiscale in Italia. Essa, nel corso del periodo d'imposta, ha prodotto un reddito in Italia pari a 100.000 euro e ha prodotto i seguenti redditi esteri:

  • Stato x - reddito 10.000 euro - imposte pagate 2.200;

  • Stato y - reddito 30.000 euro - imposte pagate 8.400;

  • Stato z - reddito 20.000 euro - imposte pagate 6.000.

In Italia, sul reddito complessivo, viene applicata l'aliquota IRES del 24%.

 

  Reddito prodotto in Italia   100.000
+ Reddito prodotto all'estero:
  • Stato x - 10.000
  • Stato y - 30.000
  • Stato z - 20.000
10.000 + 30.000 + 20.000 =  60.000
= Reddito complessivo   160.000
  IRES  24% x 160.000 = 38.400
  Credito d'imposta massimo attribuibile: 

Imposta netta dovuta in Italia x (Reddito prodotto all'estero/Reddito complessivo al netto delle perdite pregresse compensate)

Stato X:

38.400 x (10.000/160.000) = 2.400

 

credito d'imposta effettivamente spettante 2.200 

 

Stato y:

38.400 x (30.000/160.000) = 7.200

 

credito d'imposta effettivamente spettante 7.200

 

Stato 2:

38.400 x (20.000/160.000) = 4.800

 

credito d'imposta effettivamente spettante 4.800

 

 
- Credito d'imposta spettante 2.200 + 7.200 + 4.800 14.200
= Imposta dovuta in Italia 24.200

 

 

   

 

 

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