RESIDENZA FISCALE DELLE SOCIETA'

QUANDO UNA SOCIETÀ SI CONSIDERA RESIDENTE NEL TERRITORIO DELLO STATO ITALIANO

Aggiornato al 21.03.2014

La definizione delle società residenti nel territorio dello Stato italiano ai fini delle imposte sul reddito è contenuta negli artt.5 (società di persone) e 73 (società di capitali) del TUIR.

Per le società, sia di persone che di capitali, valgono regole analoghe.


La società si considera residente nel territorio dello Stato italiano se, per la maggior parte del periodo d’imposta, ha nello Stato:

  • la sede legale;

oppure

  • la sede dell’amministrazione;

oppure

  • l’oggetto principale.

Quindi è sufficiente che si verifichi una sola di queste tre condizioni per poter considerare la società fiscalmente residente nello Stato italiano.

Una di queste tre condizioni deve sussistere per la maggior parte del periodo d’imposta, affinché si possa parlare di società residente.

Nel caso in cui, come spesso accade, il periodo d’imposta coincide con l’anno solare, la maggior parte del periodo d’imposta sarà rappresentato da 183 giorni, se l’anno è formato da 365 giorni, o da 184 giorni, se l’anno è formato da 366 giorni.


Per stabilire qual è l’oggetto principale della società, occorre distinguere tra società di persone e società di capitali:

  • Società di persone:
    • oggetto indicato nell’atto costitutivo redatto come atto pubblico o scrittura privata autenticata;
    • negli altri casi in base all’attività effettivamente esercitata

  • Società di capitali:
    • oggetto stabilito per legge;
    • oggetto stabilito nell’atto costitutivo o nello statuto redatto come atto pubblico o scrittura privata autenticata o registrata;
    • negli altri casi, e per le società non residenti, attività effettivamente esercitata nel territorio dello Stato.

    Per oggetto principale si intende l’attività essenziale per realizzare direttamente gli scopi primari indicati dalla legge, dall’atto costitutivo o dallo statuto.


 
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