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  Crediti per le imposte pagate all'estero - come va calcolato il credito per le imposte pagate all'estero

 

 

 
 
 

Aggiornato al 05.12.2017

 

Il credito per le imposte pagate all'estero spetta nel caso di imprese che:

  • hanno pagato delle imposte all'estero su redditi ivi prodotti;

  • tali imposte sono state pagate prima della presentazione del modello Unico;

  • tali imposte sono state pagate a titolo definitivo. Quindi non si deve trattare di imposte pagate a titolo di acconto, o in via provvisoria o per le quali vi Ŕ la possibilitÓ di un rimborso parziale o totale.

 

Vediamo come va calcolato tale credito di imposta.

 

L'art.165 del TUIR prevede che, se alla formazione del reddito complessivo concorrono redditi prodotti all'estero le imposte ivi pagate a titolo definitivo su tali redditi sono ammesse in detrazione dall'imposta netta dovuta fino alla concorrenza della quota di imposta corrispondente al rapporto tra i redditi prodotti all'estero ed il reddito complessivo al netto delle perdite di precedenti periodi di imposta ammesse in diminuzione.

 

 

Cerchiamo di capire, attraverso degli esempi, come applicare la norma in esame.

 

Esempio 1:

l'impresa Alfa Srl ha la residenza fiscale in Italia. Essa, nel corso del periodo d'imposta, ha prodotto un reddito in Italia pari a 100.000 euro e un reddito all'estero di 15.000 euro.

Sul reddito prodotto all'estero ha pagato imposte a titolo definitivo pari a 3.000 euro.

In Italia, sul reddito, viene applicata l'aliquota IRES del 24%.

 

  Reddito prodotto in Italia   100.000
+ Reddito prodotto all'estero   15.000
= Reddito complessivo   115.000
  IRES  24% x 115.000 = 27.600
  Credito d'imposta massimo attribuibile: 

Imposta netta dovuta in Italia x (Reddito prodotto all'estero/Reddito complessivo al netto delle perdite pregresse compensate)

27.600 x (15.000/115.000) = 3.600

Questo Ŕ il credito d'imposta massimo attribuibile.

L'imposta pagata all'estero Ŕ inferiore rispetto a tale valore (3.000 < 3.600) quindi il credito d'imposta Ŕ dato dall'imposta pagata all'estero.

 
- Credito d'imposta spettante   3.000
= Imposta dovuta in Italia 24.600

 

 

 

Esempio 2:

l'impresa Alfa Srl ha la residenza fiscale in Italia. Essa, nel corso del periodo d'imposta, ha prodotto un reddito in Italia pari a 100.000 euro e un reddito all'estero di 15.000 euro.

Sul reddito prodotto all'estero ha pagato imposte a titolo definitivo pari a 4.200 euro.

In Italia, sul reddito viene applicata l'aliquota IRES del 24%.

 

  Reddito prodotto in Italia   100.000
+ Reddito prodotto all'estero   15.000
= Reddito complessivo   115.000
  IRES  24% x 115.000 = 27.600
  Credito d'imposta massimo attribuibile: 

Imposta netta dovuta in Italia x (Reddito prodotto all'estero/Reddito complessivo al netto delle perdite pregresse compensate)

27.600 x (15.000/115.000) = 3.600

Questo Ŕ il credito d'imposta massimo attribuibile.

L'imposta pagata all'estero Ŕ maggiore rispetto a tale valore (4.200 > 3.600) quindi il credito d'imposta spettante Ŕ dato da 3.600.

 
- Credito d'imposta spettante   3.600
= Imposta dovuta in Italia 24.000

 

 

In presenza di perdite relative ad esercizi precedenti portate in compensazione occorre tenere conto anche di esse nel calcolo del credito d'imposta massimo attribuibile.

 

   

 

 

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