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  Il calcolo della base imponibile nel regime del margine globale - esempi di calcolo della base imponibile e dell'IVA in caso di applicazione del regime del margine globale

 

 

 
 
 
Aggiornato al 05.09.2016

 

Nel regime del margine globale, il calcolo della base imponibile e dell'IVA si effettua partendo dalla determinazione del margine lordo dato dalla differenza tra l'ammontare delle cessioni e quello degli acquisti, aumentati delle spese di riparazione ed accessorie, complessivi del mese o del trimestre.

 

Esempio:

Liquidazione IVA mensile.

Corrispettivi delle cessioni del mese: 100.000.

Costi di acquisto del mese:  32.000.

Spese di riparazione ed accessorie del mese: 7.000.

Tutti i valori sono comprensivi di IVA.

Aliquota applicabile: 22%.

 

 

Ecco come viene effettuato il calcolo del margine:

 

Corrispettivi delle cessioni

100.000
- Costi di acquisto - 32.000
- Spese di riparazione e accessorie - 7.000
Margine globale 61.000

 

 

 

L'imponibile e l'IVA vengono determinate nel modo seguente:

 

Margine globale

61.000

Imponibile:

61.000 x 100/122 =  

50.000

IVA:

50.000 x 22% =

11.000

 

 

L'IVA da versare per il mese in esame ammonta a 11.000 €.

 

 

Qualora dovesse essere determinato un margine negativo esso genera un credito di margine che viene portato in diminuzione del margine globale del periodo successivo.

 

Esempio:

Liquidazione IVA mensile.

Corrispettivi delle cessioni del mese di marzo: 80.000.

Costi di acquisto del mese di marzo:  70.000.

Spese di riparazione ed accessorie del mese di marzo: 15.000.

Tutti i valori sono comprensivi di IVA.

Aliquota applicabile: 22%.

 

 

Ecco come viene effettuato il calcolo del margine:

 

Corrispettivi delle cessioni

80.000
- Costi di acquisto - 70.000
- Spese di riparazione e accessorie - 15.000
Margine globale negativo - 5.000

 

IVA dovuta nel mese di marzo: 0.

 

Supponiamo che nel mese di aprile si verifichi la seguente situazione:

 

Corrispettivi delle cessioni del mese di aprile: 132.100.

Costi di acquisto del mese di aprile:  40.000.

Spese di riparazione ed accessorie del mese di aprile: 20.000.

 

 

Ecco come viene effettuato il calcolo del margine relativo al mese di aprile:

 

Corrispettivi delle cessioni

132.100
- Costi di acquisto - 40.000
- Spese di riparazione e accessorie - 20.000
- Margine negativo del mese precedente - 5.000
Margine globale 67.100

 

 

 

L'imponibile e l'IVA vengono determinate nel modo seguente:

 

Margine globale

67.100

Imponibile:

67.100 x 100/122 =  

55.000

IVA:

55.000 x 22% =

12.100

 

 

 

 
   

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