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  Regime del margine metodo globale - come procedere al calcolo dell'IVA in caso di presenza di più aliquote

 

 

 
 
 
Approfondimento del 27.09.2012

 

Supponiamo il caso di un'impresa che ceda esclusivamente beni soggetti al regime del margine metodo globale.

Supponiamo che sulle cessioni di tali beni si applichino aliquote IVA differenti e, per la precisione, le aliquote del 10% e del 21%.

Inoltre immaginiamo che la nostra impresa effettui la liquidazione IVA mensile.

I dati da prendere in esame per la liquidazione IVA del mese sono i seguenti:

Costi di acquisto 48.000;

Spese accessorie di acquisto e spese di riparazione 2.000;

Corrispettivi delle cessioni 150.000.

 

I corrispettivi delle cessioni, pari a 150.000 euro, sono:

  • per 50.000 euro soggetti ad aliquota del 10%;

  • per 100.000 euro soggetti ad aliquota del 21%.

 

Vediamo come procedere al calcolo dell'IVA da versare.

 

Per prima cosa occorre determinare il margine globale, dato dalla differenza tra i corrispettivi delle cessioni e i costi di acquisto aumentati delle spese accessorie e di riparazione. Avremo:

 

Corrispettivi delle cessioni 150.000
- costi di acquisto - 48.000
- spese accessorie e di riparazione - 2.000
= Margine lordo = 100.000

 

 

Ora calcoliamo il rapporto tra i vari corrispettivi delle cessioni soggetti alle differenti aliquota IVA e il corrispettivo globale. Il risultato di tali rapporti, che esprimeremo in termini percentuali, va arrotondato alla seconda cifra decimale. 

Aliquota 10% (50.000/ 150.000) x 100 = 33,33%
Aliquota 21% (100.000/ 150.000) x 100 = 66,67%
Totale   100,00%

Il totale delle percentuali calcole deve essere pari a 100 e qualora ciò non fosse, è necessario determinare la percentuale relativa al corrispettivo di maggior ammontare come differenza tra 100 e la somma delle altre percentuali.

 

Ora scomponiamo il margine globale in base ai rapporti calcolati e avremo:

Aliquota 10% 100.000 x 33,33% = 33.330
Aliquota 21% 100.000 x 66,67% = 66.670

 

Infine, effettuiamo lo scorporo dei margini così calcolati in modo da determinare la relativa base imponibile e l'IVA. Avremo: 

Aliquota   Base imponibile IVA
10% 33.330 x 100/110 = 30.300 3.030
21% 66.670 x 100/121 = 55.099 11.571
Totale IVA     14.601

 

Il totale IVA da versare, relativo al mese in esame, è pari a 14.601 euro.

 

 
   

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