ACQUISTI INTERNI

MANCATO RICEVIMENTO DI FATTURA DA PARTE DEL FORNITORE O DEL PRESTATORE DEL SERVIZIO

Ipotesi:

L’acquirente del bene o il committente del servizio non riceve la fattura entro 4 mesi dalla data di effettuazione della operazione.

Data di effettuazione dell’operazione:

Regola generale.

Le operazioni si considerano effettuate:

• nel momento della stipulazione se si tratta di cessione di beni immobili;

• nel momento della consegna o spedizione se si tratta di cessione di beni mobili;

• all’atto del pagamento del corrispettivo nel caso di prestazione di servizi.

Le cessioni i cui effetti traslativi o costitutivi si producono posteriormente si considerano effettuate nel momento in cui si producono tali effetti e comunque, se riguardano beni mobili, dopo il decorso di un anno dalla consegna o spedizione (1).

Casi particolari.

• Cessione per atti di pubblica utilità;

• Cessioni periodiche e continuative in esecuzione di contratti di somministrazione;

Si considerano effettuate al momento del pagamento del corrispettivo.

Nel caso di passaggio di beni dal committente al commissionario: al momento della rivendita da parte del commissionario.

Nel caso di cessioni di beni inerenti a contratti estimatori: all'atto

della rivendita a terzi ovvero, per i beni non restituiti, alla scadenza del termine convenuto tra le parti e comunque dopo il decorso di un anno dalla consegna o spedizione.

Nel caso assegnazioni in proprietà di case di abitazione fatte ai soci da cooperative edilizie a proprietà divisa, alla data del rogito notarile.

Acconti: alla data del pagamento.

Adempimenti richiesti all’acquirente del bene o committente del servizio:

• Versamento dell’imposta relativa alla fattura non ricevuta.

Il versamento va effettuato con il modello F24. Il codice tributo da usare è 9399, ovvero “regolarizzazione di operazioni soggette ad IVA in caso di mancata o irregolare fatturazione”.

• Emissione di autofattura in duplice esemplare nei 30 giorni successivi al quarto mese dalla data di effettuazione dell’operazione.

• Presentazione all’Ufficio delle Entrate dell’autofattura con l’attestazione dell’avvenuto pagamento. L’ufficio restituisce una copia dell’autofattura con  l’attestazione di pagamento.

• Registrazione dell’autofattura sul registro acquisti.

L’IVA versata a seguito della regolarizzazione è detraibile secondo le regole generali.

Casi particolari:

L’emissione dell’autofattura è necessaria anche nel caso in cui non si è ricevuta una fattura di acquisto relativa ad operazioni non imponibili o esenti.

In questa ipotesi l’acquirente o il committente non è tenuto al versamento dell’imposta.

Sanzioni applicabili:

Il cessionario o il committente che non ha ricevuto la fattura è punito, salva la responsabilità del cedente o del commissionario, con sanzione amministrativa pari al 100% dell'imposta, con un minimo di 258 euro sempreché non provveda a regolarizzare l'operazione con l’emissione dell’autofattura.