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  Factoring pro-solvendo - aspetti contabili del factoring pro-solvendo con anticipazione

 

 

 
 
 
Approfondimento del 23.04.2015

 

Esaminiamo, di seguito, le scritture contabili che devono essere redatte nelle operazioni di factoring con clausola pro-solvendo, qualora la societÓ di factoring anticipi all'impresa cedente l'importo dei crediti ceduti (si parla, in questo caso, di conventional factoring). 

Ricordiamo che, con la clausola pro-solvendo, la societÓ di factoring pu˛ esercitare il diritto di rivalsa nei confronti dell'impresa cedente nei casi di mancato pagamento, da parte del debitore, dei crediti ceduti.

Esempio:

L'impresa Alfa Srl cede ad una societÓ di factoring la totalitÓ dei suoi crediti con clausola pro-solvendo e conventional factoring.

L'importo dei crediti ceduti ammonta a 100.000 euro.

La societÓ di factoring trattiene commissioni per 1.500 euro ed interessi per 5.000 euro. Essa anticipa 70.000 euro, mentre versa la somma restante solamente al momento del loro incasso.

 

 

Contabilmente, la societÓ Alfa Srl dovrÓ:

  • continuare a mantenere iscritti i crediti ceduti alla societÓ di factoring in bilancio poichÚ la cessione Ŕ avvenuta con clausola pro-solvendo e, di conseguenza, non sono stati trasferiti i rischi relativi a tali crediti;

  • iscrivere nelle passivitÓ un debito di natura finanziaria per l'importo anticipato dalla societÓ di factoring;

  • rilevare gli interessi e le commissioni secondo i consueti principi di competenza.

 

 

La scrittura da redigere, al momento in cui si riceve l'anticipo, Ŕ la seguente:

 

 

Diversi

a

Debiti v/societÓ di factoring

 

76.500

Banca c/c

 

 

70.000

 

Interessi passivi su factoring

 

 

5.000

 

Commissioni su operazioni di factoring

 

 

1.500

 

 

 

 

 

 

 

 

Se l'incasso dei crediti avviene l'anno successivo Ŕ necessario rinviare una parte degli interessi all'esercizio seguente nel quale si concluderÓ l'operazione in base al principio di competenza. La scrittura da rilevare sarÓ:

 

 

 

Risconti attivi

a

Interessi passivi su factoring

 

ů.

 

 

 

 

 

 

 

 

Al momento dell'incasso dei crediti si procederÓ:

  • alla chiusura dei conti accesi ai crediti verso i clienti;

  • alla chiusura del debito verso la societÓ di factoring;

  • alla rilevazione del versamento da parte della societÓ di factoring del saldo ancora dovuto.

 

Nella scrittura che segue abbiamo ipotizzato che non vi fosse, al momento della cessione dei crediti alla societÓ di factoring, un accantonamento a fondo svalutazione crediti relativo ai crediti ceduti. In caso contrario si dovrebbe procedere alla sua chiusura oltre che alla chiusura dei crediti ceduti.

 

 

Diversi

a

Crediti v/clienti

 

100.000

Debiti v/societÓ di factoring

 

 

76.500

 

Banca c/c

 

 

23.500

 

 

 

 

 

 

 

 
   

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