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  Registrazione fattura reverse charge cellulari - come registrare la fattura di acquisto dei telefoni cellulari con applicazione del reverse charge

 

 

 
 
 
Aggiornato al 01.01.2019

 

Esaminiamo, con un esempio, le scritture contabili che devono essere effettuate dal venditore di telefoni cellulari che applica il reverse charge e dal relativo acquirente.

 

Esempio.

La ditta Alfa Srl cede al cliente Rossi & C. Snc 10 telefoni cellulari al prezzo di 800 €.

 

VENDITORE

La ditta Alfa Srl emette fattura senza applicazione dell'imposta ai sensi dell'art.17, comma 6, lettera b, del DPR 633/72. Sulla fattura non deve essere applicata l'imposta di bollo.

La ditta Alfa Srl registra la fattura sul registro delle fatture emesse. In partita doppia la registrazione sarà la seguente:

 

Cliente Rossi & C. Snc

a

Merci c/vendite

 

800

 

 

 

 

 

 

COMPRATORE

La ditta Rossi & C. Snc deve integrare la fattura con indicazione dell'IVA dovuta (22%) che ammonta a 176 € (800 x 22/100).

Quindi la fattura andrà registrata sul registro delle fattura di acquisto e sul registro delle fatture emesse o su quello dei corrispettivi.

In partita doppia la ditta Rossi & C. Snc deve rilevare il costo sostenuto, il debito verso il fornitore e l'IVA da versare e quella da detrarre.

Per fare ciò si inizia col registrare la fattura d'acquisto nel registro IVA acquisti:

Diversi

a

Fornitore Alfa Srl

 

976

Merci c/acquisti

 

 

800

 

IVA su acquisti

 

 

176

 

 

Ovviamente l'importo dovuto al fornitore non ammonta a 976 €, bensì a 800 €: quindi, dovremo successivamente rettificare tale importo.

Seguirà la registrazione necessaria per rilevare l'IVA da versare all'erario, sul registro IVA vendite o sul registro dei corrispettivi. In partita doppia avremo:

Cliente reverse charge

a

Diversi

 

976

 

a

Merci c/vendite

800

 

 

a

IVA su vendite

176

 

Per effettuare la registrazione abbiamo usato un cliente fittizio che abbiamo denominato Cliente reverse charge. Ovviamente il credito verso tale cliente va chiuso, come pure va stornato il ricavo di vendita che di fatto non è mai stato conseguito.

Dobbiamo allora effettuare una terza registrazione in partita doppia:

Diversi

a

Cliente reverse charge

 

976

Merci c/vendite

 

 

800

 

Fornitore Alfa Srl

 

 

176

 

 

In questo modo abbiamo:

  • sul conto del Fornitore Alfa Srl un debito di 800 €;

  • sul conto IVA su acquisti, l'IVA da detrarre di 176 €;

  • sul conto IVA su vendite, l'IVA da versare all'erario di 176 €;

  • il conto Merci c/vendite e il conto Cliente reverse charge risultano chiusi.

 

 
   
   

Gli altri approfondimenti sull'argomento:

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Fatture e imposta di bollo

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Spese telefoniche - registrazione contabile


   

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