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  Ritenute fiscali - le ritenute fiscali sugli interessi attivi bancari nelle società di persone

 

 

 
 
 
Approfondimento del 31.05.2011

 

 

 

Gli interessi attivi corrisposti dalle banche o dalle poste, ai propri correntisti, sono soggetti ad una ritenuta che attualmente è pari al 27%.

Esempio.

Interessi lordi maturati: 1.000

Ritenute 27% x 1.000 =  270

Interessi netti corrisposti al correntista: 730.

 

La banca agisce come sostituto di imposta ed è obbligata ad operare la ritenuta alla fonte sui compensi corrisposti al sostituito.

Tale ritenuta è una ritenuta d’acconto.

 

Una ritenuta alla fonte è a titolo di acconto quanto è calcolata sull’ammontare del reddito dal quale viene sottratta (nel nostro caso l’interesse) e non tiene conto degli altri redditi del sostituito.

Quindi, al momento della dichiarazione il sostituito dovrà dichiarare tutti i redditi conseguiti compresi quelli assoggettati a ritenuta d’acconto.

L’imposta da versare sarà pari alla differenza tra l’imposta calcolata su di tutti i redditi indicati in dichiarazione (inclusi quelli assoggettati a ritenuta) e la ritenuta subita.

 

Ora, per quanto riguarda gli interessi attivi corrisposti dalle banche o dagli uffici postali alle società di persone, si verificano due cose:

  • la banca o le poste applicano la ritenuta d’acconto;

  • la società non può portare in detrazione tale ritenuta dalle somme dovute all’erario in quanto l’IRPEF non viene pagata dalla società, bensì dai soci.

 

Poiché, quindi, il reddito della snc fa capo ai singoli soci e le imposte sul reddito sono pagate da questi, anche il credito per le ritenute subite deve essere attribuito ai soci.

 

Tornando al nostro esempio, nel momento in cui la società incassa gli interessi bancari rileva la seguente scrittura:

 

Diversi

a

Interessi attivi bancari

 

1.000

Banca c/c

 

 

730

 

Soci c/ritenute subite

 

 

270

 

 

Supponiamo ora che l’impresa, al termine dell’esercizio rilevi un utile (comprensivo dell’interesse attivo) pari a 80.000 euro.

 

La scrittura sarà la seguente:

 

Conto economico

a

Utile d’esercizio

 

80.000

 

 

 

 

 

 

Ora ipotizziamo che nella nostra società ci siano due soci:

  • socio Rossi che partecipa al capitale sociale nella misura del 80%;

  • socio Bianchi che partecipa al capitale sociale nella misura del 20%.

 

L’utile sarà così ripartito:

 

 

% partecipazione capitale

Utile

Ritenuta

Socio Rossi

80%

64.000

216

Socio Bianchi

20%

16.000

54

Totale

 

80.000

270

 

E’ possibile, allora, effettuare un’altra scrittura per ripartire esattamente la ritenuta d’acconto tra i soci, nel modo seguente:

 

Diversi

a

Soci c/ritenute subite

 

270

Socio Rossi c/ritenute subite

 

 

216

 

Socio Bianchi c/ritenute subite

 

 

54

 

 

 

Al momento della destinazione dell’utile si avrà:

 

Utile d’esercizio

a

Diversi

 

80.000

 

a

Socio Rossi s/c/utili

64.000

 

 

a

Socio Bianchi s/c/utili

16.000

 

 

 

 

 

 

 

Mentre al momento del pagamento dell’utile si chiudono i conti Socio x c/ritenute subite.

 

Diversi

a

Diversi

 

 

Socio Rossi s/c/utili

 

 

64.000

 

Socio Bianchi s/c/utili

 

 

16.000

 

 

a

Socio Rossi c/ritenute subite

216

 

 

a

Socio Bianchi c/ritenute subite

54

 

 

a

Banca c/c

79.730

 

 

In pratica, ai soci verranno pagate le seguenti somme:

 

 

Utile

Ritenuta

Somma corrisposta

Socio Rossi

64.000

216

63.784

Socio Bianchi

16.000

54

15.946

Totale

80.000

270

79.730

 

 

 
 

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