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Approfondimenti

 
   
  Spese di trasporto documentate - le scritture in Partita Doppia

 

 

 
 
 
Approfondimento del 14.03.2009

 

 

 

Le spese documentate sostenute in nome e per conto del cliente sono escluse dalla base imponibile IVA (art.15 D.P.R. 633/72).

 

Supponiamo che l’impresa A venda della merce all’impresa B. Le due imprese si accordano affinché A prenda contatti col corriere per effettuare il trasporto della merce presso i magazzini di B. A anticiperà anche l’importo di tali spese che il corriere provvederà a fatturare a B.

Le spese di trasporto che A sostiene in nome e per conto di B saranno indicate nella fattura emessa da A come importi esclusi dalla base imponibile IVA in quanto sostenuti in nome e per conto del cliente.

 

Vediamo, con un esempio, quali scritture contabili generano le spese documentate.

 

Esempio:

A vende a B merci per 1.000 euro + IVA 20%. Anticipa le spese di trasporto al corriere per 120 euro. Il corriere emette fattura nei confronti di B per 100 euro + IVA 20%.

A emette fattura nei confronti di B per 1.320 euro (1.000 di merce + 200 di IVA + 120 di rimborso spese documentate escluse dalla base imponibile Iva).

 

Registrazioni del venditore.

 

A registra:

 

  • nel momento in cui paga il corriere:

Cliente B c/spese anticipate

a

Cassa

 

120

 

 

 

 

 

  • nel momento in cui emette fattura nei confronti di B:  

Cliente B

a

Diversi

 

1.320

 

a

Merci c/vendite

1.000

 

 

a

IVA su vendite

200

 

 

a

Cliente B c/spese anticipate

120

 

 

B registra:

 

  • la fattura emessa da A:

Diversi

a

Fornitore A

 

1.320

Merci c/acquisti

 

 

1.000

 

IVA su acquisti

 

 

200

 

Spese documentate anticipate da A

 

 

120

 

 

  • la fattura emessa dal corriere:

 

Diversi

a

Fornitore X

 

120

Spese di trasporto

 

 

100

 

IVA su acquisti

 

 

20

 

 

 

 

 

 

 

Quindi effettuerà un giroconto per chiudere le spese documentate anticipate da A con il debito verso il corriere.

Fornitore X

a

Spese documentate anticipate da A

 

120

 

 

 

 

 

 

 
 

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