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  Budget economico - prevedere i risultati con il budget economico - tratto da www.best-control.it

 

 

 
 
 

Approfondimento del 27.02.2008

 

Il budget economico costituisce la previsione del risultato della gestione di un certo periodo, solitamente l'anno, e la programmazione dei fatti che su quel risultato possono incidere.

 

Perché ciò si realizzi, lo strumento del conto economico classico utilizzato ai fini civilistici non è adeguato; è invece indispensabile utilizzare un conto economico gestionale dove i costi sono suddivisi in variabili e fissi raggruppandoli per centro di costo e dove sia espresso il margine di contribuzione delle varie linee di prodotti.

Questo sistema si chiama "direct costing", ovvero si imputano ai prodotti solo i costi effettivamente a carico, mentre i costi di struttura si considerano a carico di tutti i prodotti senza distinzione alcuna.

 

Il budget economico viene determinato con la seguente sequenza:

  • budget delle vendite (a quantità e valore, e suddivisi mensilmente);

  • definizione dei centri di costo e distinzione tra centri variabili (proporzionali al volume di produzione o di vendita) e fissi (invariabili rispetto alla produzione o vendita);


 

VARIABILI

produzione - assistenza tecnica - installazione e collaudi


 

FISSI

ufficio vendite - contabilità clienti - amministrazione - direzione generale - direzione tecnica - ufficio tecnico - servizi generali - ammortamenti/affitti - oneri finanziari


 

  • calcolo dei costi di ciascun centro (analizzando le singole voci di costo);

  • definizione del costo orario di produzione (per il centro di produzione e altri eventuali centri variabili);

  • assorbimento dei costi di produzione per ciascun prodotto o linea di prodotti (normalmente in funzione delle ore di mano d'opera impiegate);

  • assorbimento dei materiali per ciascun prodotto o linea di prodotti (determinati in funzione dei prodotti e della loro distinta tecnica);

  • determinazione del margine di contribuzione (ovvero del guadagno lordo di ciascun prodotto o linea di prodotti);

  Linea A Linea B Totale  
Listino     10.200  
- Sconti in fattura     -2.700  
Fatturato     7.500 100,0
- Oneri finanziari     -128 -1,7
- Provvigioni  passive     -375 -5,0
- Trasporti     -225 -3,0
Fatturato netto     6.773 90,3
- Materiali     -2.100 -28,0
- Costi di produzione     -2.032 -30,0
MARGINE DI CONTRIBUZIONE     2.641 32,3
  • definizione degli oneri finanziari, in funzione del budget finanziario (in mancanza del budget finanziario gli oneri potranno essere stimati in base all’esposizione bancaria media);

  • calcolo del reddito prima delle imposte.

 

Il conto gestionale previsionale risultante è il seguente:

 

 

 

Totale

 

Listino

10.200

 

- Sconti in fattura

-2.700

 

Fatturato

7.500

100,0

- Oneri finanziari

-128

-1,7

- Provvigioni  passive

-375

-5,0

- Trasporti

-225

-3,0

Fatturato netto

6.773

90,3

- Materiali

-2.100

-28,0

- Costi di produzione

-2.032

-30,0

MARGINE DI CONTRIBUZIONE

2.641

32,3

- Ufficio vendite -200 -2,7
- Contabilità clienti -90 -1,2
- Amministrazione -150 -2,0
- Direzione generale -200 -2,7
- Direzione tecnica -180 -2,4
- Ufficio tecnico -200 -2,7
- Servizi generali -80 -1,1
- Ammortamenti/affitti -80 -1,1
- Oneri finanziari -150 -2,0
UTILE PRIMA DELLE IMPOSTE 1.311 17,50

 

 

In tal modo sarà possibile determinare come contribuiscono le varie linee di vendita a coprire i costi fissi e predeterminare il risultato d'esercizio.

Le variazioni nel margine di contribuzione, a parità dei costi fissi, comporteranno variazioni nel reddito d'esercizio previsto.

 
   

Gli altri approfondimenti sull'argomento:

Il budget in azienda

Corso on line gratuito - Calcolare il costo dei prodotti: metodi alternativi a confronto

Budget delle vendite

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