REGIME DEL MARGINE METODO GLOBALE

COME PROCEDERE AL CALCOLO DELL'IVA IN CASO DI PRESENZA DI PIÙ ALIQUOTE

Aggiornato al 05.09.2016

Supponiamo il caso di un’impresa che ceda esclusivamente beni soggetti al regime del margine metodo globale.

Supponiamo che sulle cessioni di tali beni si applichino aliquote IVA differenti e, per la precisione, le aliquote del 10% e del 22%.

Inoltre immaginiamo che la nostra impresa effettui la liquidazione IVA mensile.

I dati da prendere in esame per la liquidazione IVA del mese sono i seguenti:


Costi di acquisto 48.000;
Spese accessorie di acquisto e spese di riparazione 2.000;
Corrispettivi delle cessioni 150.000.

I corrispettivi delle cessioni, pari a 150.000 euro, sono:

  • per 50.000 euro soggetti ad aliquota del 10%;
  • per 100.000 euro soggetti ad aliquota del 22%.

Vediamo come procedere al calcolo dell’IVA da versare.

Per prima cosa occorre determinare il margine globale, dato dalla differenza tra i corrispettivi delle cessioni e i costi di acquisto aumentati delle spese accessorie e di riparazione. Avremo:


Corrispettivi delle cessioni: 150.000
- costi di acquisto: 48.000
- spese accessorie e di riparazione: 2.000
= Margine lordo: 100.000

Ora calcoliamo il rapporto tra i vari corrispettivi delle cessioni soggetti alle differenti aliquota IVA e il corrispettivo globale. Il risultato di tali rapporti, che esprimeremo in termini percentuali, va arrotondato alla seconda cifra decimale.


Aliquota 10%: (50.000/ 150.000) x 100 = 33,33%
Aliquota 22%: (100.000/ 150.000) x 100 = 66,67%
Totale: 33.33% + 66,67% = 100,00%

Il totale delle percentuali calcolate deve essere pari a 100 e qualora ciò non fosse, è necessario determinare la percentuale relativa al corrispettivo di maggior ammontare come differenza tra 100 e la somma delle altre percentuali.

Ora scomponiamo il margine globale in base ai rapporti calcolati e avremo:


Aliquota 10%: 100.000 x 33,33% = 33.330
Aliquota 22%: 100.000 x 66,67% = 66.670

Infine, effettuiamo lo scorporo dei margini così calcolati in modo da determinare la relativa base imponibile e l’IVA. Avremo:


Calcolo dell'IVA nel regime del margine globale

Il totale IVA da versare, relativo al mese in esame, è pari a 14.601 euro.

 
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