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La sovvenzione cambiaria, detta anche
sconto di pagherò diretto, è un’operazione di finanziamento
attraverso la quale la banca anticipa all’impresa una somma di denaro
chiedendo in cambio il rilascio di un pagherò diretto.
Vediamo quali sono le scritture contabili
generate da questa operazione di finanziamento attraverso degli esempi.
Esempio:
L’impresa Alfa snc sconta un pagherò
diretto a 4 mesi del valore nominale di 12.000 euro. La banca accredita sul
c/c dell’impresa 11.200 euro. La differenza rappresenta gli interessi, le
commissioni e il bollo trattenuti dalla banca.
La scrittura in partita doppia è la seguente:
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Diversi |
a |
Sovvenzioni cambiarie |
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12.000 |
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Banca c/c |
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11.200 |
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Oneri finanziari |
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800 |
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Il conto sovvenzioni cambiarie
rappresenta il debito che l’impresa ha nei confronti della banca.
Alla scadenza si possono avere tre distinte
situazioni:
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ESTINZIONE DELL’EFFETTO
L’impresa restituisce alla banca quanto
dovuto.
Esempio:
L’impresa Alfa snc, alla scadenza del
pagherò diretto, provvede all’estinzione del prestito rimborsando alla
banca 12.000 euro.
La scrittura in partita doppia è la
seguente:
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Sovvenzioni
cambiarie |
a |
Banca c/c |
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12.000 |
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-
RINNOVO TOTALE DELL’EFFETTO
L’impresa, alla scadenza, ottiene il
rinnovo di tutto il prestito.
Esempio:
L’impresa Alfa snc, alla scadenza del
pagherò diretto ottiene il suo rinnovo a 4 mesi, rilasciando un nuovo
effetto di 12.000 euro e regolando in contanti gli interessi relativi al
nuovo prestito pari a 850.
La scrittura in partita doppia è la
seguente:
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Diversi |
a |
Diversi |
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Sovvenzioni
cambiarie |
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12.000 |
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Oneri finanziari |
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850 |
12.850 |
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a |
Sovvenzioni
cambiarie |
12.000 |
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a |
Cassa |
850 |
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-
RINNOVO PARZIALE DELL’EFFETTO
L’impresa, alla scadenza, rimborsa una parte
del prestito alla banca, e ottiene il rinnovo della parte restante con il
rilascio di un nuovo pagherò diretto.
Esempio:
L’impresa Alfa snc, alla scadenza del
pagherò diretto versa in contanti, alla banca, 9.000 euro ad estinzione di
una parte del prestito. Per la parte restante rilascia un effetto di 3.200
euro. La differenza rappresenta interessi, commissioni e bollo applicati
dalla banca.
La scrittura in partita doppia è la
seguente:
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Diversi |
a |
Diversi |
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Sovvenzioni
cambiarie |
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12.000 |
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Oneri finanziari |
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200 |
12.200 |
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a |
Sovvenzioni
cambiarie |
3.200 |
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a |
Cassa |
9.000 |
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