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  Ventilazione corrispettivi - come si liquida l'IVA

 

 

 
 

 

Aggiornato al 05.09.2016

 

I soggetti che applicano la ventilazione dei corrispettivi effettuano il calcolo della liquidazione IVA con regole particolari.

 

Ecco come procedere:

  • si calcolano i corrispettivi lordi del periodo, mese o trimestre a seconda della periodicità con la quale viene liquidata l’IVA;

  • si calcola il totale degli acquisti destinati alla rivendita effettuati dall’inizio dell’anno (non soltanto quelli del mese o del trimestre al quale la liquidazione si riferisce);

  • si suddivide il totale degli acquisti calcolato in base alle relative aliquote IVA;

  • si ripartono i corrispettivi lordi del periodo in proporzione alle aliquote IVA relative agli acquisti;

  • si scorpora l’IVA sui corrispettivi lordi ripartiti tra le varie aliquote.

 

Esempio:

L’imprenditore ha effettuato, nel corso dell’anno, i seguenti acquisti di beni destinati alla rivendita:

  • 20.000 aliquota 4%

  • 50.000 aliquota 10%

  • 30.000 aliquota 22%

I corrispettivi del periodo comprensivi di IVA ammontano a 200.000 euro.

 

Ecco come procedere:

ACQUISTI

CORRISPETTIVI

Importo comprensivo di IVA

Aliquota

% sul totale

Totali

Divisi per aliquota

Corrispettivo per aliquota

20.000

4%

20%

200.000

200.000 x 20%

40.000

50.000

10%

50%

200.000 x 50%

100.000

30.000

22%

30%

200.000 x 30%

60.000

100.000

 

100%

 

200.000

 

 

Scorporo dell’IVA sulle vendite:

(40.000 x 100) / 104 = 38.462 Imponibile – IVA 1.538

(100.000 x 100) / 110 = 90.909 Imponibile – IVA 9.091

(60.000 x 100) / 122 = 49.180 Imponibile – IVA 10.820

TOTALE IVA SU VENDITE: 1.538 + 9.091 + 10.820 = 21.449

 

Scorporo dell’IVA sugli acquisti:

(20.000 x 100) / 104 = 19.231 Imponibile – IVA 769

(50.000 x 100) / 110 = 45.455 Imponibile – IVA 4.545

(30.000 x 100) / 122 = 24.590 Imponibile – IVA 5.410

TOTALE IVA SU ACQUISTI: 769 + 4.545 + 5.410 = 10.724

 

 

Liquidazione IVA:

IVA SU VENDITE

21.449

- IVA SU ACQUISTI

10.724

= IVA A DEBITO

10.725

 

 
   

Gli altri approfondimenti sull'argomento:

Ventilazione corrispettivi: cos'è e quali soggetti possono applicarla

Registrazione dei corrispettivi

Registro dei corrispettivi - soggetti obbligati


 
 

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