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  Noleggio veicoli - il trattamento fiscale del noleggio di un auto da parte di un'azienda o di un professionista

 

 

 
 
 
Aggiornato al 13.07.2017

 

Nel caso in cui un'azienda o un professionista noleggi un'autovettura, si applicano le norme fiscali indicate nella tabella che segue:

 

IMPRESE
Uso dell'autovettura Detraibilità IVA noleggio Detraibilità IVA servizi* Deducibilità costi di noleggio Deducibilità costi per servizi
Uso esclusivamente strumentale (esempio: autoscuola

Auto adibite ad uso pubblico (esempio: tassisti)

 100% 100%  100%

 

100%
Agenti e rappresentanti 100%   80%

nel limite di 5.164,57 ragguagliati ad anno

80%
Uso promiscuo a dipendenti per la maggior parte del periodo d'imposta 40%**/***

 

40%**/*** 70% 70%
Altri casi 40%** 40%** 20%

nel limite di 3.615,20 ragguagliati ad anno

20%
ESERCENTI ARTI E PROFESSIONI
Uso dell'autovettura Detraibilità IVA noleggio Detraibilità IVA servizi* Deducibilità costi di noleggio Deducibilità costi per servizi
Uso promiscuo a dipendenti per la maggior parte del periodo d'imposta 40%**/***

 

40%**/*** 70% 70%
Altri casi 40%** 40** 20% 

nel limite di 3.615,20 ragguagliati ad anno****

 

20%

 

* Per servizi si intendono servizi quali:

  • manutenzione ordinaria;

  • assicurazione;

  • tassa di proprietà;

  • soccorso stradale;

  • cambio gomme invernale;

  • sostituzione dell'auto in caso di guasto;

  • ecc..

Affinché la deduzione di tali costi sia effettuata al 20% senza nessuna limitazione della spesa è necessario che sia specificamente indicata la quota della tariffa di noleggio e quella relativa alle spese per servizi accessori.

** La limitazione della detrazione IVA al 40% non si applica nel caso di veicoli ad uso esclusivo dell'attività del soggetto passivo il quale, per detrarre l'IVA al 100% deve poter dimostrare l'inerenza totale del bene all'attività dell'impresa.

***L'IVA è detraibile al 100% se il dipendente corrisponde al datore di lavoro una somma per l'auto messagli a disposizione

**** Nel limite di un solo veicolo in caso di attività svolta in forma individuale e di un veicolo per ogni socio o associato nel caso di attività svolta in forma associata.

Per alcuni esempi concreti di calcolo dell'IVA detraibile e del costo deducibile relativi al noleggio si veda Noleggio auto: esempi di calcolo

 
   

Gli altri approfondimenti sull'argomento:

Noleggio veicoli - esempi di calcolo

Scritture contabili noleggio auto

Noleggio full service


 
   

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