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  Cessione di oro industriale - le scritture in partita doppia del venditore e dell'acquirente di oro industriale

 

 

 
 

 
Approfondimento del 04.09.2013

 

 

 

La cessione di oro industriale è un'operazione imponibile ai fini IVA

Nel caso in cui la vendita è effettuata nei confronti di un soggetto passivo IVA si applica il meccanismo del reverse charge. Mentre nel caso in cui il soggetto passivo è un privato, l'IVA viene applicata nei modi normali.

Il cedente che vende oro industriale ad un soggetto passivo IVA emette fattura senza applicazione dell'IVA ai sensi dell'art.17, comma 5, del DPR 633/72.

Vediamo, come la fattura deve essere registrata dal venditore e dal compratore.

 

Esempio:

l'impresa Alfa Srl vende oro industriale al cliente Rossi & C. snc per un valore di 20.000 euro.

 

VENDITORE

Il venditore registra la fattura emessa del valore di 20.000 euro.

 

Merci c/vendite

a

Cliente Rossi & C. snc

 

20.000

 

 

 

 

 

 

COMPRATORE:

Il compratore integra la fattura ricevuta con l'IVA pari a 4.200 euro (20.000 x 21%).

Quindi registra la fattura sul registro IVA acquisti come segue:

Diversi

a

Fornitore Alfa Srl

 

24.200

Materie prime c/acquisti

 

 

20.000

 

IVA su acquisti

 

 

4.200

 

 

Successivamente registra la fattura anche nel registro IVA vendite, usando un cliente fittizio:

Cliente reverse charge

a

 

 

24.200

 

a

Cliente reverse charge

20.000

 

 

a

IVA su vendite

4.200

 

 

Infine effettua un giroconto del conto Cliente reverse charge, per l'importo dell'IVA, al conto Fornitore Alfa Srl in modo che:

  • il debito risultante nei confronti del fornitore ammonti al solo importo della merce e non tenga conto dell'IVA;

  • il conto acceso al cliente fittizio Cliente reverse charge risulti chiuso.

Ecco la registrazione: 

Fornitore Alfa Srl

a

Cliente reverse charge

 

4.200

 

 

 

 

 

Vediamo, come si presenta la liquidazione IVA delle due imprese, tenuto conto della sola operazione in esame.

VENDITORE:

IVA SU VENDITE 0
- IVA SU ACQUISTI 0
= IVA dovuta 0

COMPRATORE:

IVA SU VENDITE 4.200
- IVA SU ACQUISTI 4.200
= IVA dovuta 0

Registrazioni del tutto simili alle precedenti, sia per quanto riguarda il venditore che il compratore, vanno effettuate in caso di cessione di argento puro o in caso di cessione di oro da investimento qualora si opti per l'applicazione dell'IVA.

 

 
   

Gli altri approfondimenti sull'argomento:

Acquisto di oro

Disciplina IVA dell'oro


   

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