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  Esterometro - una tabella che sintetizza le caratteristiche del nuovo adempimento previsto a partire dal 2019 

 

 

 
 
 
Approfondimento del 01.02.2019

 

Nella tabella che segue sintetizziamo le caratteristiche principali dell'esterometro, ovvero la comunicazione di dati delle operazioni transfrontaliere, il nuovo adempimento previsto a partire dal 2019.

 

ESTEROMETRO
Norma di riferimento Art.1, commi 3-bis, Dlgs 127/2015

 

Data di entrata in vigore dell'esterometro

 

1░ gennaio 2019
Soggetti interessati Soggetti passivi residenti nel territorio dello Stato

Soggetti passivi stabiliti nel territorio dello Stato

 

Soggetti esclusi dall'obbligo Contribuenti minimi

Contribuenti forfettari

Soggetti passivi che rientrano nel regime speciale per gli agricoltori

Operazioni che rientrano nell'esterometro Cessioni di beni e prestazioni di servizi effettuate nei confronti di soggetti non stabiliti nel territorio dello Stato (sia appartenenti all'Ue che extra-Ue)

Cessioni di beni e prestazioni di servizi ricevute da soggetti non stabiliti nel territorio dello Stato (sia appartenenti all'Ue che extra-Ue)

 

Operazioni escluse dall'esterometro Operazioni per le quali Ŕ stata emessa bolletta doganale

Operazioni attive per le quali Ŕ stata emessa fattura elettronica. (Il Codice Destinatario da indicare in fattura Ŕ XXXXXXX. Inoltre occorre inviare la copia della fattura al cliente in forma tradizionale).

In entrambi i casi la predisposizione e l'invio dell'esterometro Ŕ facoltativa.

 

Documenti da includere nell'esterometro Fatture emesse nei confronti di soggetti comunitari non stabiliti anche se identificati ai fini IVA in Italia, per i quali non Ŕ stata emessa fattura elettronica tramite SdI.

Fatture ricevute da soggetti comunitari non stabiliti.

Fatture emesse per servizi generici verso soggetti extracomunitari per cui non Ŕ stata emessa la fattura elettronica e per le quali non c'Ŕ una bolletta doganale.

Autofatture per servizi ricevuti da soggetti extracomunitari.

Autofatture per acquisti di beni provenienti da magazzini italiani di fornitori Extra Ue.

 

ModalitÓ di trasmissione dell'esterometro

 

Telematica
Formato del file da trasmettere

 

XML
Termine per la trasmissione dell'esterometro Cadenza mensile entro l'ultimo giorno del mese successivo:
  • a quello della data del documento per le operazioni attive;
  • a quello della data di ricezione del documento per le operazioni passive.

Per data di ricezione si intende la data di registrazione dell'operazione ai fini della liquidazione IVA.

 

Esempio:

Operazioni attive. Fattura emessa in data 20/01. Da indicare nella comunicazione del mese di gennaio che andrÓ trasmessa all'Agenzia delle Entrate entro la fine di febbraio.

Operazioni passive. Fattura emessa in data 21/01. Ricevuta in data 05/02. Da indicare nella comunicazione del mese di febbraio che andrÓ trasmessa all'Agenzia delle Entrate entro la fine del mese di marzo. 

 

Dati da indicare nell'esterometro Dati identificativi del cedente/prestatore

Dati identificativi del cessionario/committente

Per i documenti ricevuti e le relative note di variazione: dati di registrazione

Data e numero del documento

Base imponibile

Aliquota IVA ed imposta o tipologia dell'operazione se non Ŕ prevista l'annotazione dell'imposta nel documento

 

Soggetti identificati nel territorio dello Stato Tali soggetti hanno, secondo la legge, l'obbligo di emissione della fattura elettronica (L.205/2017 art.1, comma 909). Di conseguenza essi non dovrebbero compilare l'esterometro.

Tuttavia la CM 13/E del 2018 esclude tali soggetti dalla fatturazione elettronica. Di conseguenza essi sarebbero tenuti alla compilazione e trasmissione dell'esterometro.

Tax free shopping Per le cessioni di beni superiori a 155 euro fatte nei confronti di viaggiatori extra UE, destinati al l'uso personale o familiare, da trasportare nei bagagli personali fuori del territorio doganale UE, deve essere emessa fattura elettronica trasmessa mediante il sistema doganale Otello che le rende automaticamente presenti nel SdI. Esse non devono essere comprese nell'esterometro.

 

Livigno e Campione d'Italia Le operazioni svolte con soggetti residenti o stabiliti in questi comuni sono operazioni transfrontaliere e devono essere incluse nell'esterometro.

L'obbligo non sussiste se l'operazione Ŕ comprovata da fattura elettronica che dovrÓ riportare nel campo Codice Destinatorio il valore 0000000, oltre a dover consegnare una copia tradizionale della fattura al cliente.

 

Sanzioni  In caso di omissione o di errata trasmissione dei dati delle operazioni transfrontaliere si applica la sanzione amministrativa di 2 euro per ciascuna fattura, entro il limite massimo di 1.000 euro per ciascun trimestre.

La sanzione pu˛ essere ridotta alla metÓ qualora la trasmissione venga effettuata entro i 15 giorni successivi alla scadenza ovvero se, nel medesimo termine, Ŕ effettuata la trasmissione corretta dei dati.

 

 

 

 

   

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