ADDIZIONALI IRPEF

COME VANNO CALCOLATE IN BUSTA PAGA L’ADDIZIONALE REGIONALE E L’ADDIZIONALE COMUNALE ALL’IRPEF

Aggiornato al 15.06.2009

L’addizionale regionale IRPEF è stata istituita con D.Lgs. n. 446 del 1997 e successive modificazioni.

Ogni regione stabilisce l’aliquota da applicare che può variare dallo 0,9% all’1,4%. L’addizionale regionale è trattenuta dal datore di lavoro in un numero massimo di 11 rate (trattenute in busta paga da gennaio a novembre). In caso di cessazione del rapporto di lavoro l’importo è trattenuto in un’unica soluzione.


Esempio:
Imponibile IRPEF dell’anno – 23.850 euro
Aliquota applicata dalla regione: 1,4%
Addizionale regionale annua: 23.850 x 1,4% = 333,90 (eventualmente si arrotonda alle ultime due cifre decimali)
Rata mensile 333,90 : 11 = 30,35 da trattenere in busta paga da gennaio a novembre

L’addizionale comunale IRPEF è stata istituita dal D.Lgs. n.360 del 1998 e successive modificazioni. Ogni comune fisse l’aliquota da applicare. Nella determinazione delle aliquote da applicarsi si deve far riferimento al comune in cui ha il domicilio fiscale il dipendente alla data del 31 dicembre dell’anno cui si riferisce il tributo.

Per l’addizionale comunale è previsto il versamento di un acconto nell’anno di riferimento e di un saldo nell’anno successivo. L’acconto viene calcolato sulla base dell’aliquota relativa all’anno di riferimento se essa è stata deliberata dal Comune entro il 15 febbraio dello stesso anno o, in caso contrario, nella misura fissata per l’anno precedente.

L’acconto è trattenuto dal datore di lavoro in un numero massimo di 9 rate mensili trattenute in busta paga da marzo a novembre.

Il saldo è determinato al momento delle operazioni di conguaglio e il relativo importo viene trattenuto in un numero massimo di 11 rate mensili (da gennaio a novembre).


Esempio:
Calcolo dell’acconto
Imponibile IRPEF dell’anno precedente – 23.850 euro
Aliquota applicata dal comune: 0,7%
Addizionale comunale annua: 23.850 x 0,7% = 166,95 (eventualmente si arrotonda alle ultime due cifre decimali)
Acconto: 166,95 x 30% = 50,08
Rata mensile 50,08 : 9 = 5,56 da trattenere in busta paga da marzo a novembre

Calcolo del saldo
Imponibile IRPEF dell’anno – 24.500 euro
Aliquota applicata dal comune: 0,7%
Addizionale comunale annua effettivamente dovuta: 24.500 x 0,7% = 171,50 (eventualmente si arrotonda alle ultime due cifre decimali)
Saldo da versare: 171,50 – 50,08 = 121,42
Rata mensile 121,42 : 11 = 11,04 da trattenere in busta paga da gennaio a novembre

Sia l’addizionale regionale che quella comunale si applicano sulla stessa base imponibile dell’IRPEF. Entrambe le addizionali sono versate all’erario dal datore di lavoro per conto del lavoratore dipendente, sul quale di fatto gravano tali imposte.

Il datore di lavoro versa entrambe le addizionali con il modello F24.

 
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