SPLAFONAMENTO: SCRITTURE CONTABILI

LE SCRITTURE CONTABILI DA REDIGERE IN CASO DI REGOLARIZZAZIONE DELLO SPLAFONAMENTO IVA

Aggiornato al 10.09.2020

Vediamo, di seguito, quali sono le scritture contabili da redigere in Partita Doppia in caso di regolarizzazione per splafonamento IVA.


Esempio:
l’esportatore abituale Rossi ha superato il plafond disponibile effettuando acquisti in sospensione d’imposta per i quali non poteva beneficiare di questa agevolazione.
L’IVA non addebitata dal fornitore ammonta a 2.500 euro.
Egli decide di effettuare il ravvedimento operoso versando 10 euro di interessi e 130 euro di sanzione.
(I dati sono puramente indicativi e non rispondono ad un preciso calcolo).


1° soluzione – EMISSIONE DI NOTA DI VARIAZIONE DA PARTE DEL FORNITORE

Data Conto Importo Dare Importo Avere Descrizione
../../.. IVA A CREDITO 2.500   Ricevuta nota di variazione n... del....
../../.. FORNITORE BIANCHI   2.500 Ricevuta nota di variazione n... del....

Data Conto Importo Dare Importo Avere Descrizione
../../.. FORNITORE BIANCHI 2.500   Pagata al fornitore Bianchi la nota di variazione n...del...
../../.. BANCA C/C   2.500 Pagata al fornitore Bianchi la nota di variazione n...del...

Data Conto Importo Dare Importo Avere Descrizione
../../.. INTERESSI DEDUCIBILI 10   Ravvedimento operoso per splafonamento....
../../.. SANZIONI INDEDUCIBILI 130   Ravvedimento operoso per splafonamento....
../../.. BANCA C/C   140 Ravvedimento operoso per splafonamento....

Il conto “ IVA a credito ” verrà chiuso in sede di dichiarazione IVA, quando l’esportatore potrà detrarre l’IVA a suo credito. In quella occasione tale conto sarà stornato al conto “Erario c/IVA”.


2° soluzione – EMISSIONE DI AUTOFATTURA CON VERSAMENTO AUTONOMO DELL’IVA

Data Conto Importo Dare Importo Avere Descrizione
../../.. IVA A CREDITO 2.500   Emessa autofattura n... a seguito di splafonamento
../../.. FORNITORE FITTIZIO   2.500 Emessa autofattura n... a seguito di splafonamento.

Data Conto Importo Dare Importo Avere Descrizione
../../.. FORNITORE FITTIZIO 2.500   Ravvedimento operoso per splafonamento...
../../.. INTERESSI DEDUCIBILI 10   Ravvedimento operoso per splafonamento...
../../.. SANZIONI INDEDUCIBILI 130   Ravvedimento operoso per splafonamento...
../../.. BANCA C/C   2.640 Ravvedimento operoso per splafonamento...

In questo caso registriamo un fornitore fittizio come contropartita dall’IVA a credito e chiudiamo tale fornitore al momento del versamento dell’imposta per ravvedimento operoso.

Il conto “IVA a credito” verrà chiuso in sede di liquidazione periodica IVA, quando l’esportatore potrà detrarre l’IVA a suo credito. In quella occasione tale conto sarà stornato al conto “Erario c/IVA”.


3° soluzione – EMISSIONE DI AUTOFATTURA CON VERSAMENTO DELL’IVA IN SEDE DI LIQUIDAZIONE IVA


Esempio.
IVA a debito prima di aver regolarizzato lo splafonamento: 20.000
IVA a credito prima di aver regolarizzato lo spafonamento: 5.000
IVA per splafonamento: 2.500

Liquidazione IVA tenuto conto dello splafonamento.
IVA a debito compresa IVA da splafonamento e interessi: 20.000 + 2.500 + 10 = 22.510
IVA a credito compresa IVA da splafonamento: 5.000 + 2.500 = 7.500
IVA da versare compreso splafonamento e interessi: 22.510 – 7.500 = 15.010.

Data Conto Importo Dare Importo Avere Descrizione
../../.. IVA A CREDITO 2.500   Emessa autofattura n... a seguito di splafonamento
../../.. FORNITORE FITTIZIO   2.500 Emessa autofattura n... a seguito di splafonamento.

Data Conto Importo Dare Importo Avere Descrizione
../../.. IVA A DEBITO 20.000   Storno dell'IVA a debito al conto Erario c/IVA
../../.. ERARIO C/IVA   20.000 Storno dell'IVA a debito al conto Erario c/IVA

Data Conto Importo Dare Importo Avere Descrizione
../../.. ERARIO C/IVA 7.500   Storno dell'IVA a credito al conto Erario c/IVA
../../.. IVA A CREDITO   7.500 Storno dell'IVA a credito al conto Erario c/IVA

Data Conto Importo Dare Importo Avere Descrizione
../../.. FORNITORE FITTIZIO 2.500   Storno dell'IVA relativa allo splafonamento e dei relativi interessi al conto Erario c/IVA
../../.. INTERESSI DEDUCIBILI 10   Storno dell'IVA relativa allo splafonamento e dei relativi interessi al conto Erario c/IVA
../../.. ERARIO C/IVA   2.510 Storno dell'IVA relativa allo splafonamento e dei relativi interessi al conto Erario c/IVA

Data Conto Importo Dare Importo Avere Descrizione
../../.. ERARIO C/IVA 15.010   Pagamento dell'IVA relativa alla liquidazione del mese di ... e del ravvedimento per splafonamento...
../../.. SANZIONI INDEDUCIBILI 130   Pagamento dell'IVA relativa alla liquidazione del mese di ... e del ravvedimento per splafonamento...
../../.. BANCA C/C   15.140 Pagamento dell'IVA relativa alla liquidazione del mese di ... e del ravvedimento per splafonamento...

In questo caso registriamo un fornitore fittizio come contropartita dall’IVA a credito e chiudiamo tale fornitore nella liquidazione IVA nella quale provvediamo ad effettuare il ravvedimento.

Anche il conto “IVA a credito” viene chiuso in sede di liquidazione periodica IVA, quando l’esportatore può detrarre l’IVA a suo credito.

 
Gli altri approfondimenti sull’argomento:
 


EconomiAziendale.net

LezioniDiMatematica.net

DirittoEconomia.net

StoriaFacile.net

SchedeDiGeografia.net

LeMieScienze.net