SPESE DI TRASPORTO DOCUMENTATE

LE SCRITTURE IN PARTITA DOPPIA

Aggiornato al 14.03.2009

Le spese documentate sostenute in nome e per conto del cliente sono escluse dalla base imponibile IVA (art.15 D.P.R. 633/72).

Supponiamo che l’impresa A venda della merce all’impresa B. Le due imprese si accordano affinché A prenda contatti col corriere per effettuare il trasporto della merce presso i magazzini di B. A anticiperà anche l’importo di tali spese che il corriere provvederà a fatturare a B.

Le spese di trasporto che A sostiene in nome e per conto di B saranno indicate nella fattura emessa da A come importi esclusi dalla base imponibile IVA in quanto sostenuti in nome e per conto del cliente.

Vediamo, con un esempio, quali scritture contabili generano le spese documentate.

Esempio:
A vende a B merci per 1.000 euro + IVA 22%. Anticipa le spese di trasporto al corriere per 122 euro. Il corriere emette fattura nei confronti di B per 100 euro + IVA 22%.
A emette fattura nei confronti di B per 1.342 euro (1.000 di merce + 220 di IVA + 122 di rimborso spese documentate escluse dalla base imponibile Iva).


REGISTRAZIONI DEL VENDITORE

A registra:

  • nel momento in cui paga il corriere:

    Data Conto Importo Dare Importo Avere
    ../../.. CLIENTI B C/SPESE ANTICIPATE 122  
    ../../.. CASSA   122

  • nel momento in cui emette fattura nei confronti di B:

    Data Conto Importo Dare Importo Avere
    ../../.. CLIENTI B 1.342  
    ../../.. MERCI C/VENDITE   1.000
    ../../.. IVA SU VENDITE   220
    ../../.. CLIENTE B C/SPESE ANTICIPATE   122



REGISTRAZIONI DELL'ACQUIRENTE

B registra:

  • la fattura emessa da A:

    Data Conto Importo Dare Importo Avere
    ../../.. MERCI C/ACQUISTI 1.000  
    ../../.. IVA SU ACQUISTI 220  
    ../../.. SPESE DOCUMENTATE ANTICIPATE DA A 122  
    ../../.. FORNITORE A   1.342

  • la fattura emessa dal corriere:

    Data Conto Importo Dare Importo Avere
    ../../.. SPESE SI TRASPORTO 100  
    ../../.. IVA SU ACQUISTI 22  
    ../../.. FORNITORE X   122

  • quindi effettuerà un giroconto per chiudere le spese documentate anticipate da A con il debito verso il corriere.

    Data Conto Importo Dare Importo Avere
    ../../.. FORNITORE X 122  
    ../../.. SPESE DOCUMENTATE ANTICIPATE DA A   122


 
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