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Le società di persona e le imprese
individuali determinano la base imponibile IRAP nel modo
seguente:
Ricavi
+
variazioni delle rimanenze finali
-
costi delle materie prime, sussidiarie e
di consumo, delle merci, dei servizi
-
ammortamento dei beni strumentali
materiali ed immateriali
-
canoni di locazione anche finanziaria
dei beni strumentali materiali e immateriali.
ALCUNE VOCI PARTICOLARI
Un trattamento particolare è riservato ad
alcune voci del Conto economico.
Anche per i soggetti IRPEF non sono
deducibili:
-
le spese per personale dipendente
(inclusi i
costi per lavoro occasionale, i compensi per contratti
collaborazione coordinata collaborativa e a progetto e per
associazione in partecipazione di solo lavoro);
-
la
quota interessi dei canoni di locazione finanziaria, desunta
dal contratto;
-
le
perdite su crediti;
-
l’ICI.
Concorrono
alla formazione della base imponibile
i contributi erogati
in base a norma di legge. La norma non richiama, invece, per i soggetti
IRES, le plusvalenze e le minusvalenze derivanti
dalla cessione di immobili che non costituiscono beni strumentali per
l’esercizio dell’impresa, né beni merce.
Mentre per
i soggetti IRES la determinazione della base imponibile deve essere
fatta tenendo conto dei valori iscritti in bilancio, senza nessun
collegamento con le regole di quantificazione dei componenti di reddito
previste in materia di IRES, per i soggetti IRPEF si devono seguire
le regole di qualificazione, imputazione temporale e classificazione
valevoli per la determinazione dell’IRPEF.
Bisogna
tenere presente che i soggetti IRPEF in contabilità ordinaria
possono optare per la determinazione del valore della produzione
netta applicando le regole proprie dei soggetti IRES. |
