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IRAP


 

5° Lezione

 

Base imponibile IRAP per imprese soggette ad IRPEF

 

 
 

Le società di persona e le imprese individuali determinano la base imponibile IRAP nel modo seguente:

 

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+ variazioni delle rimanenze finali

-          - costi delle materie prime, sussidiarie e di consumo, delle merci, dei servizi

- ammortamento dei beni strumentali materiali ed immateriali

-          - canoni di locazione anche finanziaria dei beni strumentali materiali e immateriali.

 

 

 

 

ALCUNE VOCI PARTICOLARI

Un trattamento particolare è riservato ad alcune voci del Conto economico.

 

Anche per i soggetti IRPEF non sono deducibili:

  • le spese per personale dipendente (inclusi i costi per lavoro occasionale, i compensi per contratti collaborazione coordinata collaborativa e a progetto e per associazione in partecipazione di solo lavoro);

  • la quota interessi dei canoni di locazione finanziaria, desunta dal contratto;

  • le perdite su crediti;

  • l’ICI.

 

Concorrono alla formazione della base imponibile i contributi erogati in base a norma di legge. La norma non richiama, invece, per i soggetti IRES, le plusvalenze e le minusvalenze derivanti dalla cessione di immobili che non costituiscono beni strumentali per l’esercizio dell’impresa, né beni merce.

 

Mentre per i soggetti IRES la determinazione della base imponibile deve essere fatta tenendo conto dei valori iscritti in bilancio, senza nessun collegamento con le regole di quantificazione dei componenti di reddito previste in materia di IRES, per i soggetti IRPEF si devono seguire le regole di qualificazione, imputazione temporale e classificazione valevoli per la determinazione dell’IRPEF.

 

Bisogna tenere presente che i soggetti IRPEF in contabilità ordinaria possono optare per la determinazione del valore della produzione netta applicando le regole proprie dei soggetti IRES.

 

 

Per i soggetti in contabilità semplificata, la base imponibile è determinata con i criteri previsti in materia di deteerminazione dell'IRPEF per le imprese minori.

 
     

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