Sconti in natura






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Sconti in natura - come fatturarli

Approfondimento del 01.12.2012

Vediamo come deve comportarsi un'impresa, nel caso in cui accordi ad un cliente uno sconto in natura, occupandoci in particolare dei problemi connessi con la fatturazione dell'operazione.

Esempio 1:

beni ceduti a titolo oneroso - 1.000 €- IVA 4%
beni ceduti a titolo di sconto previsto già in contratto - valore normale: 100 € - IVA 21%

Lo sconto è soggetto ad IVA in quanto, anche se esso era previsto dalle originarie condizioni contrattuali, l'aliquota IVA applicata sulla cessione onerosa è inferiore rispetto a quella applicabile ai beni oggetto di sconto.

Fattura:

Descrizione	Aliquota IVA	Imponibile	IVA
Merce x	4%	1.000	40
Beni ceduti a titolo di sconto	21%	100	21
Totale a debito del cliente	1.000 + 40 + 21		1.061

Esempio 2:

beni ceduti a titolo oneroso - 1.000 € - IVA 21%
beni ceduti a titolo di sconto previsto già in contratto - valore normale: 100 € - IVA 21%

Lo sconto è escluso dalla base imponibile IVA in quanto esso era previsto dalle originarie condizioni contrattuali e l'aliquota IVA applicata sulla cessione onerosa è uguale rispetto a quella applicabile ai beni oggetto di sconto.

Seppure, in generale, non è necessario indicare in fatture le operazioni escluse dalla base imponibile in base all'art.15 del DPR 633/72, la legge prevede che in fattura occorre sempre indicare il valore normale dei beni ceduti a titolo di sconto, premio o abbuono.

Fattura:

Descrizione	Aliquota IVA	Imponibile	IVA
Merce x	21%	1.000	40
Beni ceduti a titolo di sconto	21%	100	Escluso art.15
Totale a debito del cliente	1.000 + 40		1.040

Ricordiamo che, se le somme escluse dalla base imponibile IVA superano va applicata l'imposta di bollo di 1,81 euro.

Esempio 3:

beni ceduti a titolo oneroso - 1.000 €- IVA 4%
beni ceduti a titolo di sconto non previsto nelle originarie condizioni contrattuali - valore normale: 100 € - IVA 21%

Lo sconto è soggetto ad IVA in quanto esso non era previsto dalle originarie condizioni contrattuali.

Fattura:

Descrizione	Aliquota IVA	Imponibile	IVA
Merce x	21%	1.000	210
Beni ceduti a titolo di sconto	21%	100	21
Totale a debito del cliente	1.000 + 210 + 21		1.231